Tóm tắt Công văn 14675/CT-TTHT năm 2018 về khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu

Công văn 14675/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc, điều kiện và thủ tục khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đã nộp ở khâu nhập khẩu đối với hàng hóa sau đó được tiêu thụ trong nước. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp nhập khẩu thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí tài chính theo đúng quy định pháp luật.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu

Theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và các văn bản hướng dẫn thi hành, nguyên tắc khấu trừ thuế TTĐB đối với hàng hóa nhập khẩu được thực hiện như sau:

• Đối tượng áp dụng: Người nộp thuế nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB sau đó bán ra trong nước thì được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định số thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra trong nước.
• Phạm vi và giới hạn khấu trừ: Số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của hàng hóa nhập khẩu bán ra trong nước và chỉ được khấu trừ tối đa bằng số thuế TTĐB tính cho phần hàng hóa bán ra trong nước.
• Xử lý số thuế chưa khấu trừ hết: Đối với số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng chưa được khấu trừ hết trong kỳ tính thuế do lượng hàng hóa chưa tiêu thụ hết, doanh nghiệp được chuyển số thuế chưa được khấu trừ này sang kỳ tính thuế tiếp theo để tiếp tục khấu trừ.

- Điều kiện để được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt

Để được thực hiện khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu khi kê khai thuế TTĐB bán ra trong nước, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ hợp pháp sau:

• Tờ khai hải quan: Doanh nghiệp phải có tờ khai hải quan nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB hợp lệ, có xác nhận thông quan và thể hiện rõ số thuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu.
• Chứng từ nộp thuế: Phải có chứng từ nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu (như biên lai nộp thuế hoặc giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản) chứng minh doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế TTĐB tại cửa khẩu.
• Hóa đơn bán hàng trong nước: Khi xuất bán hàng hóa chịu thuế TTĐB trong nước, doanh nghiệp phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp theo đúng quy định để làm cơ sở tính thuế TTĐB đầu ra.

- Một số lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện kê khai

Công văn cũng đưa ra các lưu ý mang tính thực tiễn nhằm giúp doanh nghiệp tránh các sai sót khi thực hiện quyết toán thuế:

• Hạch toán kế toán rõ ràng: Doanh nghiệp có nghĩa vụ hạch toán riêng biệt số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu và số thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra trong nước để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
• Trường hợp không được khấu trừ: Các trường hợp không chứng minh được nguồn gốc hàng hóa nhập khẩu hoặc không có chứng từ nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu sẽ không được chấp nhận khấu trừ thuế đầu ra.
• Trách nhiệm tự kê khai: Doanh nghiệp tự tính toán, tự khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu kê khai trên tờ khai thuế TTĐB gửi cơ quan thuế.