Công văn 14389/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định giá tính thuế tài nguyên đối với các loại tài nguyên xuất khẩu. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng nhằm thống nhất cách hiểu và áp dụng quy định pháp luật về thuế tài nguyên, giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác và xuất khẩu tài nguyên thiên nhiên; các cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế tài nguyên và các cơ quan, tổ chức khác có liên quan đến việc quản lý, giám sát hoạt động khai thác khoáng sản, tài nguyên.

Nội dung hướng dẫn cốt lõi về giá tính thuế tài nguyên xuất khẩu

• Nguyên tắc xác định giá tính thuế đối với tài nguyên trực tiếp xuất khẩu: Đối với tài nguyên khai thác được xuất khẩu trực tiếp ra nước ngoài, giá tính thuế tài nguyên được xác định là giá bán thực tế tại cửa khẩu xuất (giá FOB) và không bao gồm thuế xuất khẩu. Quy định này nhằm đảm bảo tính đồng bộ với pháp luật về hải quan và thuế xuất khẩu.
• Trường hợp bán tiêu thụ nội địa trước khi xuất khẩu: Đối với lượng tài nguyên khai thác không xuất khẩu trực tiếp mà bán cho các đơn vị trong nước để tiêu thụ hoặc xuất khẩu sau đó, giá tính thuế tài nguyên là giá bán thực tế trên thị trường nội địa (chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng). Mức giá này không được thấp hơn bảng giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời điểm tính thuế.
• Xác định giá tính thuế qua hình thức ủy thác xuất khẩu: Trường hợp tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thực hiện ủy thác xuất khẩu cho doanh nghiệp khác, giá tính thuế tài nguyên vẫn được xác định dựa trên giá xuất khẩu thực tế (giá FOB trừ thuế xuất khẩu) của hợp đồng ủy thác xuất khẩu đó.
• Xử lý đối với tài nguyên đưa vào chế biến sâu trước khi xuất khẩu: Đối với các loại tài nguyên được khai thác sau đó đưa vào quy trình sản xuất, chế biến thành sản phẩm công nghiệp rồi mới xuất khẩu, giá tính thuế tài nguyên được xác định theo quy định về giá tính thuế đối với sản phẩm chế biến công nghiệp. Việc này thực hiện theo đúng hướng dẫn tại các Thông tư của Bộ Tài chính về thuế tài nguyên tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.

Trách nhiệm của các bên liên quan trong quản lý thuế

• Đối với người nộp thuế: Doan nghiệp khai thác, xuất khẩu tài nguyên có trách nhiệm tự kê khai, tự tính và nộp thuế tài nguyên đầy đủ, chính xác vào ngân sách nhà nước theo đúng hướng dẫn. Mọi hành vi gian lận, khai sai giá tính thuế để trốn thuế sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có nhiệm vụ tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, đối chiếu thông tin giữa tờ khai thuế tài nguyên của doanh nghiệp với dữ liệu hải quan về xuất khẩu khoáng sản để kịp thời phát hiện, xử lý các trường hợp kê khai không đúng giá trị thực tế.

Hiệu lực thi hành

Công văn 14389/BTC-TCT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất cùng với các quy định tại Luật Thuế tài nguyên, Nghị định của Chính phủ và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế tài nguyên hiện hành.