Công văn 1421/TCT-CS năm 2015 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động nhập khẩu phần mềm của các doanh nghiệp tại Việt Nam. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi giao dịch với đối tác nước ngoài trong lĩnh vực công nghệ thông tin.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng cung cấp phần mềm, bản quyền phần mềm cho các doanh nghiệp Việt Nam.
• Doanh nghiệp Việt Nam mua phần mềm từ nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, khai trình và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán.

- Chính sách Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với phần mềm nhập khẩu

• Theo quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Do đó, khi doanh nghiệp Việt Nam nhập khẩu phần mềm hoặc mua quyền sử dụng phần mềm từ nhà thầu nước ngoài, hoạt động này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Nhà thầu nước ngoài không phải nộp thuế GTGT đối với doanh thu từ việc cung cấp phần mềm này.

- Chính sách Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với tiền bản quyền phần mềm

• Thu nhập của nhà thầu nước ngoài từ việc chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng phần mềm (bản quyền phần mềm) được xác định là thu nhập từ tiền bản quyền.
• Khoản thu nhập từ tiền bản quyền này thuộc đối tượng chịu thuế TNDN theo quy định về thuế nhà thầu nước ngoài.
• Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền là 10%.

- Chính sách Thuế TNDN đối với dịch vụ phần mềm đi kèm

• Trường hợp hợp đồng nhập khẩu phần mềm có tách riêng phần dịch vụ đi kèm như dịch vụ cài đặt, hướng dẫn sử dụng, bảo hành, bảo trì phần mềm thì phần dịch vụ này sẽ chịu thuế TNDN với tỷ lệ 5% trên doanh thu dịch vụ.
• Trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị phần mềm và giá trị dịch vụ đi kèm, toàn bộ giá trị hợp đồng sẽ bị áp dụng tỷ lệ thuế TNDN theo hoạt động có mức thuế suất cao nhất hoặc áp dụng tỷ lệ chung tùy theo hướng dẫn cụ thể của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam

• Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ số thuế nhà thầu (bao gồm thuế TNDN) theo tỷ lệ quy định trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp tiền thuế nhà thầu vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.