Tổng quan về Công văn 1417/TCT-CS năm 2015

Công văn 1417/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi hỗ trợ giữa các doanh nghiệp. Văn bản này làm rõ cách xử lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với cả bên chi tiền hỗ trợ và bên nhận tiền hỗ trợ, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro về thuế.

- Quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản chi hỗ trợ

Theo hướng dẫn tại Công văn 1417/TCT-CS và các quy định pháp luật liên quan về thuế GTGT, việc xử lý thuế đối với khoản chi hỗ trợ bằng tiền được thực hiện cụ thể như sau:

• Đối với bên nhận tiền hỗ trợ: Khi nhận khoản tiền hỗ trợ từ đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT. Doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định của pháp luật về kế toán, không phải xuất hóa đơn GTGT cho khoản tiền này.
• Đối với bên chi tiền hỗ trợ: Căn cứ vào mục đích chi và chứng từ thu tiền của bên nhận, bên chi lập chứng từ chi tiền để làm cơ sở hạch toán kế toán. Bên chi không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào do không có hóa đơn GTGT cho khoản chi này.

- Quy định về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản chi hỗ trợ

Chính sách thuế TNDN đối với các khoản chi hỗ trợ được phân định rõ ràng cho hai đối tượng tham gia giao dịch:

• Đối với bên nhận tiền hỗ trợ: Khoản tiền hỗ trợ nhận được từ doanh nghiệp khác được xác định là thu nhập khác. Doanh nghiệp nhận hỗ trợ có trách nhiệm gộp khoản thu nhập này vào thu nhập chịu thuế để tính và nộp thuế TNDN theo mức thuế suất quy định hiện hành.
• Đối với bên chi tiền hỗ trợ: Để khoản chi hỗ trợ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, khoản chi này phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:
  • Khoản chi phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc thuộc các khoản chi tài trợ được pháp luật thuế TNDN cho phép (như tài trợ giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo).
  • Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hợp đồng hỗ trợ, biên bản nghiệm thu hoặc xác nhận hỗ trợ, chứng từ chi tiền).
  • Đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT nếu có), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Trường hợp không được tính vào chi phí được trừ: Các khoản chi hỗ trợ mang tính chất tự nguyện, không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chi và không thuộc các khoản tài trợ được pháp luật cho phép thì sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.

- Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với khoản chi hỗ trợ

Để đảm bảo tính hợp pháp và giảm thiểu rủi ro khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, các doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Hợp đồng hoặc thỏa thuận hỗ trợ giữa hai bên, trong đó nêu rõ mục đích, nội dung, hình thức và giá trị khoản hỗ trợ.
• Quyết định phê duyệt khoản chi hỗ trợ của cấp có thẩm quyền trong doanh nghiệp (Hội đồng quản trị, Ban giám đốc).
• Chứng từ chi tiền (phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi qua ngân hàng) của bên chi và chứng từ thu tiền (phiếu thu) của bên nhận.
• Các tài liệu, chứng từ chứng minh khoản chi hỗ trợ đã được sử dụng đúng mục đích cam kết (nếu có thỏa thuận trong hợp đồng).