Tổng quan về Công văn 1410/CT-TTHT năm 2019

Công văn 1410/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến công tác kê khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân. Văn bản này tập trung làm rõ trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay của doanh nghiệp khi thuê tài sản của cá nhân, đồng thời hướng dẫn chi tiết về hồ sơ, thủ tục và cách thức xác định nghĩa vụ thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế.

Nguyên tắc xác định doanh thu và nghĩa vụ thuế của cá nhân cho thuê tài sản

• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu từ hoạt động cho thuê trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN). Trường hợp doanh thu vượt quá 100 triệu đồng/năm, cá nhân phát sinh nghĩa vụ nộp cả hai loại thuế này.
• Doanh thu tính thuế: Là tổng số tiền thuê tài sản phát sinh trong năm dương lịch bao gồm cả các khoản thu khác như tiền phạt vi phạm hợp đồng, bồi thường (nếu có và được tính vào doanh thu theo thỏa thuận).

Quy định về việc doanh nghiệp khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân

• Điều kiện áp dụng: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng thuê tài sản với cá nhân mà trong hợp đồng có thỏa thuận rõ ràng về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản.
• Hồ sơ khai thuế: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế thay cho cá nhân sử dụng Tờ khai mẫu số 01/TTS (Tờ khai đối với hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân) ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Chứng từ đi kèm: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng thuê tài sản, chứng từ thanh toán tiền thuê và chứng từ nộp thuế thay để làm căn cứ hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Thuế suất và phương pháp tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản

• Thuế suất thuế GTGT: Áp dụng mức thuế suất 5% trên doanh thu tính thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê tài sản.
• Thuế suất thuế TNCN: Áp dụng mức thuế suất 5% trên doanh thu tính thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê tài sản.
• Công thức xác định số thuế phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp bằng Doanh thu tính thuế GTGT nhân với 5%. Số thuế TNCN phải nộp bằng Doanh thu tính thuế TNCN nhân với 5%.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp và người nộp thuế

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng thuê tài sản để xác định chính xác bên có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế. Việc thực hiện không đúng quy trình hoặc chậm trễ trong khâu nộp hồ sơ khai thuế thay có thể dẫn đến các chế tài xử phạt vi phạm hành chính về thuế và phát sinh tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.