Tóm tắt Công văn 13968/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế đối với đại lý bán bảo hiểm

Công văn 13968/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định pháp lý về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng đối với hoạt động của đại lý bán bảo hiểm. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp bảo hiểm và cá nhân làm đại lý thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ đại lý bảo hiểm

• Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, dịch vụ đại lý bảo hiểm (bao gồm hoạt động đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Do đó, khi nhận khoản tiền hoa hồng từ doanh nghiệp bảo hiểm, cá nhân làm đại lý bảo hiểm không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với khoản thu nhập này.

- Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm

• Ngưỡng doanh thu tính thuế: Cá nhân làm đại lý bảo hiểm phát sinh doanh thu từ hoạt động đại lý (bao gồm tiền hoa hồng, các khoản thưởng, hỗ trợ dịch vụ và các khoản kinh tế khác) vượt quá 100 triệu đồng trong một năm dương lịch thì thuộc đối tượng phải nộp thuế TNCN. Nếu tổng doanh thu trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN.
• Thuế suất áp dụng: Tỷ lệ thuế TNCN khấu trừ đối với thu nhập từ hoa hồng đại lý bảo hiểm là 5% tính trên doanh thu (khoản hoa hồng và các khoản hỗ trợ, thưởng nhận được).
• Trách nhiệm khấu trừ và khai thuế: Doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế TNCN của cá nhân làm đại lý theo tỷ lệ 5% trước khi chi trả thu nhập, nếu xác định tổng doanh thu trong năm của cá nhân đó trên 100 triệu đồng.
• Trường hợp trong năm doanh nghiệp bảo hiểm đã tạm khấu trừ thuế 5% nhưng đến cuối năm xác định tổng doanh thu của cá nhân dưới 100 triệu đồng, cá nhân đại lý sẽ được thực hiện quyết toán hoàn trả hoặc bù trừ số thuế đã nộp thừa theo quy định.

- Quy định về hóa đơn, chứng từ và nghĩa vụ khai thuế của doanh nghiệp

• Khi chi trả hoa hồng cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm không yêu cầu cá nhân phải xuất hóa đơn. Doanh nghiệp bảo hiểm sử dụng chứng từ chi tiền, bảng kê chi trả thu nhập làm căn cứ hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp bảo hiểm có nghĩa vụ cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân đại lý khi có yêu cầu để cá nhân thực hiện quyết toán thuế hoặc chứng minh thu nhập.
• Doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho các cá nhân đại lý bảo hiểm theo tờ khai mẫu quy định của Bộ Tài chính gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.