Công văn 13873/CT-TTHT năm 2020 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài, đặc biệt đi sâu vào sắc thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giúp các doanh nghiệp Việt Nam xác định rõ nghĩa vụ, phương pháp tính và thủ tục kê khai thuế khi hợp tác với các đối tác nước ngoài.

1. Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

Hướng dẫn tại công văn tập trung vào các đối tượng và phạm vi giao dịch cụ thể phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu:

• Nhà thầu nước ngoài: Là các tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Phạm vi giao dịch chịu thuế: Áp dụng đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc cung cấp hàng hóa kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại lãnh thổ Việt Nam.

2. Phương pháp xác định và kê khai thuế TNDN nhà thầu

Công văn làm rõ nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài theo phương pháp trực tiếp (phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu):

• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ hoạt động cung cấp dịch vụ, hàng hóa kèm dịch vụ tại Việt Nam, chưa trừ các khoản chi phí phát sinh và không bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) nếu hợp đồng quy định doanh thu không bao gồm thuế GTGT.
• Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu: Được xác định cụ thể theo từng ngành nghề lĩnh vực hoạt động của nhà thầu nước ngoài (như dịch vụ, xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu) theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.
• Trách nhiệm khấu trừ: Bên Việt Nam ký hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ trực tiếp số thuế TNDN phải nộp từ giá trị thanh toán cho nhà thầu nước ngoài trước khi chuyển tiền ra nước ngoài.

3. Thủ tục và thời hạn kê khai thuế nhà thầu

Doanh nghiệp Việt Nam đóng vai trò là bên khấu trừ và nộp thay thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về thủ tục hành chính:

• Đăng ký mã số thuế nộp thay: Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng nhà thầu, bên Việt Nam phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế để được cấp mã số thuế 10 số dùng riêng cho việc nộp thay thuế nhà thầu.
• Hồ sơ khai thuế: Sử dụng tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo mẫu quy định hiện hành của Bộ Tài chính.
• Thời hạn nộp hồ sơ và nộp thuế: Thực hiện theo từng lần phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Thời hạn chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày thanh toán tiền). Trường hợp phát sinh thanh toán nhiều lần trong tháng, người nộp thuế có thể đăng ký chuyển sang khai thuế theo tháng.

4. Những lưu ý quan trọng để tránh rủi ro pháp lý

Để đảm bảo tính tuân thủ và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Phân định rõ bản chất hợp đồng: Cần phân biệt chính xác giữa hợp đồng mua bán hàng hóa thuần túy (không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu) và hợp đồng mua bán có kèm dịch vụ lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng tại Việt Nam (thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu).
• Lưu trữ chứng từ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng ký kết, hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và chứng từ khấu trừ thuế để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.