Tổng quan về Công văn 137/TCT-CS năm 2016

Công văn 137/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), trọng tâm là quy định về kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

- Quy định về kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn chi tiết phương thức kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình thực hiện dự án đầu tư:

• Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và chưa đăng ký thuế thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
• Hồ sơ khai thuế của dự án đầu tư phải được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có dự án đầu tư.
• Trường hợp dự án đầu tư do chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc trực tiếp quản lý thì việc kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc đó, với điều kiện đơn vị phụ thuộc có con dấu và tài khoản tiền gửi riêng.

- Nguyên tắc bù trừ và điều kiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Việc xác định số thuế GTGT được hoàn đối với dự án đầu tư phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc bù trừ và điều kiện sau:

• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính trước khi xác định số thuế được hoàn.
• Sau khi thực hiện bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau khi bù trừ dưới 300 triệu đồng thì không được hoàn thuế mà phải kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo để tiếp tục khấu trừ.
• Dự án đầu tư được hoàn thuế phải là dự án đầu tư mới theo quy định của pháp luật về đầu tư, được thực hiện bởi cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn cũng lưu ý các trường hợp không áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày quy định hạn chế hoàn thuế có hiệu lực thi hành hoặc dự án sản xuất hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế

Để đảm bảo tính minh bạch và đúng pháp luật trong công tác hoàn thuế GTGT, văn bản yêu cầu:

• Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các hóa đơn GTGT đầu vào của dự án đầu tư.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, giám sát chặt chẽ hồ sơ hoàn thuế, thực hiện thanh tra, kiểm tra theo đúng quy trình nghiệp vụ nhằm giải quyết hoàn thuế kịp thời cho doanh nghiệp, đồng thời ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.