Giới thiệu chung về Công văn 1318/CT-TTHT năm 2018

Công văn 1318/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản chi phí trả thay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng đắn các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động.

Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi trả thay

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài (như tiền thuê nhà, tiền học phí cho con của người lao động, tiền vé máy bay về nước phép) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Thỏa thuận rõ ràng trong hợp đồng: Các khoản chi phí này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động ký giữa doanh nghiệp và người lao động nước ngoài, hoặc được quy định rõ trong thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ trả thay cho người lao động.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

Quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài

Bên cạnh việc xác định chi phí được trừ cho doanh nghiệp, Công văn cũng làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN đối với từng khoản lợi ích cụ thể mà người lao động nước ngoài nhận được:

• Chi phí tiền thuê nhà: Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động nước ngoài được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo nếu có) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Học phí cho con của người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả thay (có hóa đơn, chứng từ ghi tên, mã số thuế của doanh nghiệp và tên học sinh là con người lao động) được miễn thuế TNCN.
• Vé máy bay khứ hồi về phép: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài về nước mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Khoản chi này phải được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.

Ý nghĩa áp dụng thực tế đối với doanh nghiệp

Công văn 1318/CT-TTHT giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình soạn thảo hợp đồng lao động và quy chế tài chính đối với lao động nước ngoài. Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và ghi nhận rõ ràng các điều khoản phúc lợi trong hợp đồng là cơ sở pháp lý vững chắc để doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế TNDN hợp pháp, đồng thời bảo vệ quyền lợi thuế TNCN cho người lao động nước ngoài.