TÓM TẮT CÔNG VĂN 13168/TCHQ-TXNK NĂM 2014 VỀ THUẾ ĐỐI VỚI TÀI SẢN BÁN ĐẤU GIÁ

Công văn 13168/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2014 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế, xác định nghĩa vụ thuế và trách nhiệm trích nộp tiền thuế đối với tài sản bán đấu giá là hàng hóa nhập khẩu (bao gồm tài sản thi hành án, tài sản bảo đảm thế chấp tại các tổ chức tín dụng).

1. Thông tin tổng quan văn bản

• Trích yếu: Hướng dẫn về thuế đối với tài sản bán đấu giá.
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Hải quan.
• Đối tượng điều chỉnh: Cơ quan Hải quan các cấp, cơ quan thi hành án, tổ chức tín dụng, tổ chức bán đấu giá và các cá nhân, tổ chức tham gia mua tài sản bán đấu giá.

2. Nguyên tắc xử lý thuế đối với tài sản bán đấu giá

Công văn xác định các nguyên tắc cốt lõi về thuế khi xử lý tài sản nhập khẩu đưa ra bán đấu giá:

• Thứ tự ưu tiên thanh toán tiền thuế: Số tiền thu được từ việc bán đấu giá tài sản kê biên, tài sản thế chấp thu hồi nợ phải được ưu tiên trích nộp để thanh toán các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ Ngân sách Nhà nước của chủ tài sản trước khi thanh toán cho các khoản nợ khác.
• Xử lý hàng hóa chưa nộp thuế hoặc đang miễn thuế: Trường hợp tài sản bán đấu giá là hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, xét miễn thuế, không chịu thuế hoặc áp dụng mức thuế suất ưu đãi nhưng nay đưa ra bán đấu giá (thay đổi mục đích sử dụng) thì phải thực hiện nộp đủ thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định.

3. Trách nhiệm khấu trừ và thực hiện nghĩa vụ thuế

• Trách nhiệm của tổ chức phát mại/bán đấu giá/ngân hàng: Khi thực hiện xử lý tài sản bảo đảm hoặc tài sản thi hành án, đơn vị chủ trì xử lý tài sản có trách nhiệm trao đổi thông tin với cơ quan Hải quan nơi quản lý để xác định chính xác số nợ thuế và nghĩa vụ thuế phát sinh. Tiền bán đấu giá sẽ được trích trực tiếp để nộp vào Ngân sách Nhà nước thay cho chủ tài sản.
• Trách nhiệm của người mua tài sản: Người trúng đấu giá chỉ được hoàn tất thủ tục chuyển quyền sở hữu, sử dụng hoặc thông quan hàng hóa sau khi nghĩa vụ thuế phát sinh liên quan đến tài sản bán đấu giá đã được hoàn thành đầy đủ.

4. Căn cứ và thời điểm tính thuế

• Thời điểm tính thuế: Được xác định tại thời điểm kê khai thay đổi mục đích sử dụng hoặc thời điểm cơ quan có thẩm quyền phê duyệt phương án xử lý bán đấu giá tài sản.
• Trị giá và thuế suất áp dụng: Trị giá tính thuế, thuế suất thuế nhập khẩu, thuế GTGT được căn cứ vào quy định pháp luật về thuế hiện hành tại thời điểm chuyển đổi mục đích sử dụng/bán đấu giá tài sản.