Giới thiệu về Công văn 12899/BTC-CST năm 2018

Công văn 12899/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng thuốc bảo vệ thực vật nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp nhập khẩu, cơ quan hải quan và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng mức thuế suất thuế GTGT, hạn chế tối đa các vướng mắc phát sinh trong quá trình thông quan và lưu thông hàng hóa trên thị trường.

Căn cứ pháp lý áp dụng chính sách thuế GTGT

Công văn 12899/BTC-CST được xây dựng dựa trên hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế hiện hành, bao gồm:

• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội.
• Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế GTGT và quản lý thuế.

Quy định về mức thuế suất thuế GTGT đối với thuốc bảo vệ thực vật

Theo hướng dẫn tại Công văn 12899/BTC-CST, chính sách thuế GTGT đối với thuốc bảo vệ thực vật nhập khẩu được quy định cụ thể như sau:

• Mức thuế suất áp dụng: Mặt hàng thuốc bảo vệ thực vật thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%. Mức thuế suất này được áp dụng thống nhất ở khâu nhập khẩu, khâu sản xuất, gia công hay khâu kinh doanh thương mại nội địa.
• Phạm vi các mặt hàng được áp dụng: Thuốc bảo vệ thực vật được áp dụng thuế suất 5% bao gồm các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh như thuốc trừ sâu, thuốc trừ bệnh, thuốc trừ cỏ, thuốc trừ chuột, thuốc trừ mối, thuốc trừ côn trùng khác, thuốc điều hòa sinh trưởng, thuốc khử trùng kho tàng, thuốc trừ ốc, thuốc chất bám dính, thuốc xua đuổi, thuốc đồng vận (chất tăng hoạt lực) và các loại thuốc bảo vệ thực vật khác.
• Điều kiện về danh mục quản lý: Các mặt hàng thuốc bảo vệ thực vật nêu trên phải nằm trong Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng tại Việt Nam do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành.

Hướng dẫn phân loại và áp dụng đối với nguyên liệu nhập khẩu

Một trong những nội dung cốt lõi được làm rõ trong Công văn 12899/BTC-CST là việc phân định thuế suất giữa thành phẩm thuốc bảo vệ thực vật và các dạng nguyên liệu nhập khẩu:

• Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu là các hoạt chất đơn lẻ hoặc hỗn hợp chưa thành phẩm, nếu các chất này được xác định là thuốc bảo vệ thực vật theo đúng quy định của pháp luật chuyên ngành và có tên trong danh mục của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.
• Trường hợp nguyên liệu nhập khẩu là các hóa chất cơ bản, dung môi hoặc phụ gia dùng chung cho nhiều ngành công nghiệp khác nhau (không được định danh chuyên biệt là thuốc bảo vệ thực vật) thì không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 5%, mà phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường (10%) theo quy định hiện hành.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan quản lý

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế đúng quy định, tránh thất thu ngân sách nhà nước, Công văn 12899/BTC-CST nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên liên quan:

• Đối với doanh nghiệp nhập khẩu: Doanh nghiệp phải tự khai báo, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ nhập khẩu, chủng loại hàng hóa và mục đích sử dụng của mặt hàng thuốc bảo vệ thực vật nhập khẩu. Doanh nghiệp cần xuất trình đầy đủ các chứng từ chứng minh hàng hóa thuộc Danh mục được phép sử dụng của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn khi làm thủ tục hải quan.
• Đối với cơ quan Hải quan: Thực hiện kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hải quan, danh mục hàng hóa nhập khẩu thực tế với Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng tại Việt Nam để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT 5% ở khâu nhập khẩu. Trường hợp phát hiện áp dụng sai thuế suất, cơ quan Hải quan sẽ thực hiện truy thu thuế và xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 12899/BTC-CST mang lại nhiều ý nghĩa thiết thực cho hoạt động sản xuất kinh doanh nông nghiệp:

• Giúp tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho các doanh nghiệp nhập khẩu và kinh doanh thuốc bảo vệ thực vật trong việc xác định thuế suất thuế GTGT chính xác.
• Đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế giữa các chi cục hải quan và cơ quan thuế địa phương trên cả nước.
• Góp phần bình ổn giá cả vật tư nông nghiệp đầu vào, hỗ trợ trực tiếp cho người nông dân trong quá trình canh tác và bảo vệ mùa màng, thúc đẩy sự phát triển bền vững của ngành nông nghiệp Việt Nam.