Công văn 12866/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế và việc xử phạt vi phạm pháp luật về thuế, giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực thi pháp luật thuế của người nộp thuế và cơ quan thuế các cấp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cơ quan thuế, công chức thuế thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra thuế và các tổ chức, cá nhân, người nộp thuế có hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế hoặc gặp vướng mắc về nghĩa vụ thuế.

Nguyên tắc xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

• Việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc, thẩm quyền và thủ tục được quy định tại Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính.
• Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp và chủ động thực hiện khai bổ sung, nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở thì không bị xử phạt về hành vi khai sai, nhưng phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
• Áp dụng nguyên tắc có lợi cho người nộp thuế đối với các hành vi vi phạm xảy ra trước ngày các văn bản quy phạm pháp luật mới có hiệu lực thi hành nhưng được phát hiện hoặc xem xét giải quyết sau thời điểm văn bản mới có hiệu lực, nếu văn bản mới quy định mức xử phạt nhẹ hơn hoặc có lợi hơn.

Quy định về tính tiền chậm nộp tiền thuế

• Xác định rõ phương pháp tính tiền chậm nộp thuế đối với các khoản nợ thuế phát sinh qua các thời kỳ, đảm bảo tính chính xác và phù hợp với quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Hướng dẫn cụ thể các trường hợp người nộp thuế được miễn tiền chậm nộp do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh hoặc các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.
• Quy trình, hồ sơ và thủ tục xét miễn tiền chậm nộp thuế phải được thực hiện công khai, minh bạch và đúng thẩm quyền của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Xử lý hành vi khai sai và trốn thuế

• Phân định rõ ràng giữa hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp (hoặc tăng số tiền thuế được hoàn) với hành vi cố ý trốn thuế, gian lận thuế để áp dụng hình thức và mức xử phạt tương ứng.
• Đối với hành vi khai sai, mức phạt được tính theo tỷ lệ phần trăm trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn.
• Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế, người nộp thuế sẽ bị xử phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn tùy thuộc vào tính chất, mức độ vi phạm và các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ theo quy định.

Chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng và chi phí được trừ

• Hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với các hóa đơn mua vào, đặc biệt là yêu cầu bắt buộc về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế của doanh nghiệp.

Hiệu lực thi hành

Công văn 12866/BTC-TCT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ký ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất cùng với các quy định pháp luật về quản lý thuế và xử phạt vi phạm hành chính hiện hành.