Tóm tắt Công văn 1283/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 1283/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt đi sâu vào việc xác định các khoản chi phí được trừ đối với chi phí mua vé máy bay và công tác phí của người lao động.

- Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi mua vé máy bay cho nhân viên đi công tác

Theo nội dung hướng dẫn, để khoản chi phí mua vé máy bay cho người lao động đi công tác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện và chuẩn bị các hồ sơ, chứng từ sau:

• Có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác do đại diện có thẩm quyền của doanh nghiệp ký duyệt. Văn bản này cần nêu rõ mục đích chuyến đi, thời gian, địa điểm và nhân sự tham gia.
• Có quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp quy định rõ ràng về chế độ công tác phí, định mức khoán chi hoặc phương thức thanh toán chi phí đi lại cho người lao động.
• Có vé máy bay điện tử (hoặc vé giấy) mang tên người lao động được cử đi công tác.
• Có thẻ lên máy bay (boarding pass) để chứng minh chuyến đi thực tế đã diễn ra. Trường hợp mất thẻ lên máy bay, doanh nghiệp phải cung cấp các chứng từ thay thế hợp pháp khác chứng minh việc di chuyển thực tế (như xác nhận của hãng hàng không hoặc hóa đơn dịch vụ liên quan).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn, chứng từ mua vé máy bay có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

- Hướng dẫn đối với trường hợp mua vé máy bay trực tuyến (qua website)

Đối với hình thức mua vé máy bay trực tuyến trên các website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần lưu ý các phương thức thanh toán sau:

• Chứng từ làm căn cứ tính vào chi phí được trừ bao gồm: Vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp (thẻ tín dụng của doanh nghiệp hoặc tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp).
• Trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho cá nhân người lao động sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán tiền vé máy bay trực tuyến, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cho cá nhân: Khoản chi này vẫn được chấp nhận là chi phí được trừ nếu có đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh chuyến đi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, kèm theo quy chế nội bộ cho phép hình thức thanh toán ủy quyền này và chứng từ chuyển tiền từ tài khoản doanh nghiệp sang tài khoản cá nhân.

- Nguyên tắc chung về tính hợp lý của chi phí doanh nghiệp

Bên cạnh các chứng từ cụ thể nêu trên, Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi để một khoản chi được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.