Tóm tắt Công văn 12764/CT-TTHT năm 2020 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng

Công văn 12764/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh về việc xác định thời điểm và nguyên tắc xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

1. Quy định về thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng

Công văn nhấn mạnh việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn GTGT là nghĩa vụ bắt buộc của người nộp thuế nhằm đảm bảo tính minh bạch và tránh các chế tài xử phạt hành chính về thuế. Cụ thể:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Nguyên tắc xuất hóa đơn đối với một số trường hợp đặc thù

Bên cạnh các quy định chung, văn bản cũng làm rõ phương thức xử lý hóa đơn đối với các trường hợp phát sinh đặc thù trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp:

• Trường hợp tạm ứng tiền dịch vụ: Khi doanh nghiệp nhận tiền tạm ứng để thực hiện dịch vụ (trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định riêng), doanh nghiệp phải thực hiện xuất hóa đơn GTGT tại thời điểm nhận tiền.
• Trường hợp cung cấp dịch vụ nhiều kỳ: Đối với các dịch vụ cung cấp theo kỳ (như cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ định kỳ), hóa đơn phải được lập theo từng kỳ thanh toán được thỏa thuận trong hợp đồng.

3. Trách nhiệm của người nộp thuế và chế tài xử lý

Cục Thuế thành phố Hà Nội yêu cầu các doanh nghiệp trên địa bàn nghiêm túc thực hiện các nội dung sau:

• Thường xuyên rà soát quy trình bán hàng, cung cấp dịch vụ để xuất hóa đơn đúng thời điểm, tránh việc gộp hóa đơn hoặc xuất hóa đơn sai lệch kỳ tính thuế.
• Mọi hành vi lập hóa đơn sai thời điểm đều bị coi là vi phạm quy định về hóa đơn và sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Nghị định của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn.
• Doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể đối với các vướng mắc phát sinh trong thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh.