Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 1271/TCT/NV5 nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc làm rõ các nghĩa vụ thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế của các bên liên quan.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các đối tượng sau:

• Các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập từ hoạt động cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam.
• Các tổ chức, cá nhân Việt Nam mua dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa hoặc thanh toán các khoản thu nhập phát sinh cho nhà thầu nước ngoài.

Các nội dung cốt lõi về thuế nhà thầu nước ngoài

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế và phương pháp kê khai, nộp thuế đối với nhà thầu nước ngoài:

• Xác định đối tượng chịu thuế: Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài từ các hoạt động cung cấp dịch vụ, chuyển quyền sở hữu trí tuệ, bản quyền, hoặc các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật khác đều thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp).
• Phương pháp tính thuế trực tiếp: Đối với các nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ điều kiện để thực hiện chế độ kế toán Việt Nam, bên Việt Nam ký hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ phần trăm quy định trên doanh thu tính thuế trước khi thanh toán cho nhà thầu.
• Trách nhiệm của bên Việt Nam: Tổ chức, cá nhân phía Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ đăng ký thuế, khấu trừ thuế, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Tránh đánh thuế hai lần: Hướng dẫn việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia, vùng lãnh thổ đối với các trường hợp nhà thầu nước ngoài đủ điều kiện miễn, giảm thuế theo hiệp định.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn 1271/TCT/NV5 có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức trên địa bàn quản lý thực hiện nghiêm túc các nội dung hướng dẫn tại công văn này nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.