Công văn 1263/TCT/CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc xác định thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các dự án đầu tư được hưởng ưu đãi theo Luật Khuyến khích đầu tư trong nước. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc áp dụng thống nhất các chính sách ưu đãi thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có dự án đầu tư thuộc diện được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Khuyến khích đầu tư trong nước, cùng các cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế tại các địa phương trên cả nước.

Các nội dung chính sách cốt lõi

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc xác định thời gian và điều kiện áp dụng miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

• Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn, giảm thuế: Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
• Nguyên tắc tính liên tục của thời gian ưu đãi: Thời gian miễn, giảm thuế phải được thực hiện liên tục qua các năm tính thuế. Doanh nghiệp không được tự ý tạm ngừng hoặc chuyển dịch thời gian miễn, giảm thuế sang các năm tài chính khác ngoài quy định, trừ các trường hợp đặc biệt do pháp luật quy định hoặc được cơ quan có thẩm quyền cho phép bằng văn bản.
• Xác định ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng: Đối với các dự án đầu tư quy mô lớn hoặc đầu tư mở rộng năng lực sản xuất, việc xác định thời gian miễn, giảm thuế phải căn cứ vào chứng nhận ưu đãi đầu tư được cấp và thực tế đáp ứng các tiêu chí về tỷ lệ tăng tài sản cố định, công suất thiết kế hoặc doanh thu tăng thêm theo quy định pháp luật tại thời điểm triển khai dự án.
• Nghĩa vụ kê khai và tự quyết toán của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức miễn giảm và thời gian miễn giảm thuế để tự kê khai vào hồ sơ khai thuế hàng năm. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu và thông tin kê khai này.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện và hiệu lực áp dụng

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Khuyến khích đầu tư trong nước qua từng thời kỳ để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định.
• Trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế, nếu phát hiện doanh nghiệp áp dụng không đúng điều kiện hoặc sai lệch thời gian miễn, giảm thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.