Giới thiệu về Công văn 1261/TCT-DNL

Công văn 1261/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng bã rượu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh cồn, rượu, bia và các cơ sở sản xuất thức ăn chăn nuôi xác định đúng nghĩa vụ thuế, tránh các sai sót trong việc lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT.

- Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng đối với bã rượu

• Cơ sở pháp lý áp dụng: Căn cứ theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, các loại thức ăn chăn nuôi bao gồm cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm và các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Xác định bản chất mặt hàng bã rượu: Bã rượu (bao gồm cả bã rượu khô và bã rượu ướt) phát sinh từ quá trình sản xuất rượu, cồn, bia, nếu được xác định là phế liệu, phế phẩm hoặc sản phẩm phụ dùng làm thức ăn chăn nuôi hoặc làm nguyên liệu để sản xuất thức ăn chăn nuôi thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Phạm vi áp dụng: Quy định không chịu thuế GTGT đối với bã rượu làm thức ăn chăn nuôi được áp dụng thống nhất ở tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

- Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT đối với bã rượu

• Cách thức lập hóa đơn: Khi bán mặt hàng bã rượu dùng làm thức ăn chăn nuôi, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn GTGT, tại dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải gạch chéo, không ghi (hoặc ghi rõ là không chịu thuế GTGT) theo đúng hướng dẫn về hóa đơn đối với hàng hóa không chịu thuế.
• Kê khai thuế đầu vào: Doanh nghiệp cần lưu ý nguyên tắc phân bổ thuế GTGT đầu vào. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT (trong đó có bã rượu làm thức ăn chăn nuôi) sẽ không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

• Chứng minh mục đích sử dụng: Doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh bã rượu phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu, hợp đồng mua bán chứng minh mặt hàng bã rượu bán ra được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi hoặc làm nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi để làm căn cứ áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT.
• Công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm hướng dẫn các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện thống nhất theo nội dung Công văn 1261/TCT-DNL. Đồng thời, cơ quan thuế sẽ tăng cường thanh tra, kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, kê khai thuế để ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách thuế đối với thức ăn chăn nuôi nhằm gian lận thuế.