Tổng quan về Công văn 1253/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 1253/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 27 tháng 03 năm 2020 hướng dẫn chi tiết về thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với trường hợp người nộp thuế đã mất. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giải quyết các vướng mắc thực tế khi người nộp thuế có số thuế nộp thừa nhưng đã qua đời trước khi thực hiện thủ tục hoàn thuế.

1. Xác định quyền thụ hưởng số tiền hoàn thuế TNCN của người đã mất

Theo quy định của Bộ luật Dân sự và các văn bản hướng dẫn về quản lý thuế, quyền nhận lại số tiền thuế TNCN nộp thừa được xác định như sau:

• Số tiền thuế TNCN nộp thừa của người đã mất được coi là một khoản tài sản thuộc di sản thừa kế của người đó để lại.
• Những người thừa kế hợp pháp của người đã mất (theo di chúc hoặc theo pháp luật) có quyền hưởng và thực hiện các thủ tục để nhận lại số tiền hoàn thuế này.
• Trường hợp có nhiều người thừa kế, các đồng thừa kế có thể thỏa thuận cử một người đại diện đứng tên thực hiện thủ tục và nhận tiền hoàn thuế thay cho cả hàng thừa kế.

2. Thành phần hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN cho người đã mất

Để thực hiện thủ tục hoàn thuế TNCN cho người đã mất, người thừa kế hợp pháp hoặc người đại diện được ủy quyền cần chuẩn bị hồ sơ bao gồm các giấy tờ sau:

• Tờ khai quyết toán thuế TNCN và Tờ khai đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định hiện hành.
• Bản sao Giấy chứng tử hoặc Giấy báo tử của người nộp thuế đã mất để chứng minh sự kiện tử vong.
• Văn bản xác định quyền thừa kế hợp pháp bao gồm một trong các giấy tờ: Di chúc hợp pháp; Văn bản khai nhận di sản thừa kế; Văn bản thỏa thuận phân chia di sản thừa kế có công chứng hoặc chứng thực theo quy định của pháp luật dân sự.
• Văn bản ủy quyền (nếu các đồng thừa kế ủy quyền cho một người đại diện thực hiện thủ tục nhận tiền hoàn thuế).
• Bản sao giấy tờ tùy thân (Căn cước công dân/Chứng minh nhân dân/Hộ chiếu) còn hiệu lực của người đại diện thực hiện thủ tục.
• Chứng từ khấu trừ thuế TNCN, biên lai nộp thuế của người đã mất (bản chính hoặc bản sao có đối chiếu).

3. Quy trình và thủ tục giải quyết của cơ quan thuế

Quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN đối với người đã mất được thực hiện qua các bước cụ thể:

• Nộp hồ sơ: Người thừa kế hoặc người đại diện nộp hồ sơ trực tiếp hoặc gửi qua đường bưu chính đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp của người nộp thuế đã mất (hoặc nơi cư trú cuối cùng của người đó).
• Kiểm tra hồ sơ: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, đầy đủ của các giấy tờ chứng minh quyền thừa kế và số thuế nộp thừa trên hệ thống dữ liệu ngành thuế.
• Ban hành quyết định hoàn thuế: Nếu hồ sơ hợp lệ và xác định chính xác số thuế nộp thừa, cơ quan thuế sẽ ban hành Quyết định hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước.
• Chi trả tiền hoàn thuế: Kho bạc Nhà nước thực hiện chi trả tiền hoàn thuế vào tài khoản ngân hàng của người thừa kế hợp pháp hoặc người đại diện được ủy quyền theo thông tin đã đăng ký trong hồ sơ.

4. Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện thủ tục

Khi tiến hành hoàn thuế TNCN cho người đã mất, người nộp thuế và cơ quan thuế cần lưu ý các điểm sau:

• Việc phân chia di sản thừa kế đối với khoản tiền hoàn thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Bộ luật Dân sự về thừa kế để tránh tranh chấp phát sinh sau này.
• Mọi văn bản thỏa thuận phân chia di sản hoặc ủy quyền phải được công chứng, chứng thực hợp pháp tại tổ chức hành nghề công chứng hoặc Ủy ban nhân dân cấp xã có thẩm quyền.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm hỗ trợ, hướng dẫn chi tiết cho người thừa kế về mặt thủ tục nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp của công dân nhưng vẫn phải bảo đảm tính chặt chẽ, đúng quy định pháp luật về quản lý thuế.