Giới thiệu về Công văn 1250/TCT-CS

Công văn 1250/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc lập hóa đơn và kê khai thuế đối với hoạt động đại lý bán vé (như vé máy bay, vé tàu, vé xe). Văn bản này giúp các doanh nghiệp làm đại lý và các hãng vận chuyển thống nhất phương thức thực hiện nhằm tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế.

1. Quy định về lập hóa đơn đối với đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, trường hợp doanh nghiệp làm đại lý bán vé cho các hãng vận chuyển theo hình thức bán đúng giá quy định để hưởng hoa hồng thì việc lập hóa đơn được thực hiện như sau:

• Đối với vé giao cho khách hàng: Khi bán vé cho khách hàng, đại lý thực hiện lập hóa đơn theo quy định. Hóa đơn này ghi nhận đúng giá vé do hãng vận chuyển quy định.
• Đối với khoản hoa hồng được hưởng: Đại lý phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho khoản hoa hồng nhận được từ hãng vận chuyển. Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với dịch vụ đại lý hưởng hoa hồng là 10% (trừ các trường hợp đặc biệt được miễn thuế hoặc áp dụng mức thuế suất khác theo quy định pháp luật hiện hành).

2. Quy định về kê khai, nộp thuế GTGT

Công văn cũng làm rõ nghĩa vụ thuế của đại lý đối với các khoản doanh thu phát sinh từ hoạt động này:

• Doanh thu bán vé: Khoản doanh thu từ việc bán vé đúng giá của hãng vận chuyển không thuộc đối tượng phải kê khai, tính thuế GTGT tại đại lý. Nghĩa vụ thuế GTGT đối với dịch vụ vận chuyển thuộc về chính hãng vận chuyển (bên giao đại lý).
• Doanh thu hoa hồng: Đại lý có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT đối với phần doanh thu hoa hồng nhận được theo hóa đơn đã lập. Khoản thu nhập này cũng được tính vào doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của đại lý.

3. Trách nhiệm của hãng vận chuyển (bên giao đại lý)

Hãng vận chuyển có trách nhiệm quản lý, giám sát việc sử dụng hóa đơn của đại lý và thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Cung cấp đầy đủ thông tin, phôi vé hoặc hệ thống xuất vé điện tử cho đại lý theo đúng thỏa thuận hợp đồng.
• Kê khai và nộp thuế GTGT đối với toàn bộ doanh thu bán vé do đại lý thực hiện.
• Tiếp nhận hóa đơn hoa hồng từ đại lý để hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

4. Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện

Để tránh các rủi ro về mặt pháp lý và thuế, các đại lý bán vé cần lưu ý các điểm sau:

• Hợp đồng đại lý phải được lập thành văn bản rõ ràng, trong đó quy định cụ thể về việc bán đúng giá hưởng hoa hồng.
• Việc lập hóa đơn điện tử phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.
• Mọi khoản chênh lệch ngoài giá vé quy định (nếu có) do đại lý tự thu thêm của khách hàng sẽ không được áp dụng cơ chế đại lý bán đúng giá và phải bị kê khai, tính thuế GTGT theo quy định thông thường.