Tổng quan về Công văn 1249/TCT-HTQT năm 2016

Công văn 1249/TCT-HTQT do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc áp dụng ưu đãi và miễn trừ nghĩa vụ thuế tại Việt Nam theo Hiệp định về Hợp tác Kinh tế và Kỹ thuật giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ Hoa Kỳ. Hướng dẫn này áp dụng trực tiếp cho Hiệp hội Thương mại Hoa Kỳ tại Việt Nam (AmCham) - Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh và các chuyên gia nước ngoài tham gia thực hiện Thỏa thuận GUC101 thuộc dự án Chương trình Quản lý vì tăng trưởng toàn vẹn (GIG) do USAID tài trợ.

1. Phạm vi áp dụng của Hiệp định Hợp tác Kinh tế và Kỹ thuật Việt Nam - Hoa Kỳ

Căn cứ theo Hiệp định ký ngày 22/6/2005 giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ Hoa Kỳ, các hoạt động hỗ trợ được điều chỉnh bao gồm:

• Phạm vi điều chỉnh: Các hoạt động hỗ trợ về kinh tế, kỹ thuật và nhân đạo (bao gồm hỗ trợ khi có thảm họa) dưới hình thức viện trợ không hoàn lại do Chính phủ Hoa Kỳ thực hiện tại Việt Nam. Việc triển khai phải tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành của Hoa Kỳ và dựa trên thỏa thuận giữa đại diện hai Chính phủ.
• Hình thức thực hiện: Các hoạt động hỗ trợ do cơ quan Chính phủ Hoa Kỳ trực tiếp thực hiện (như Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ - USAID) hoặc thực hiện gián tiếp thông qua các tổ chức phi chính phủ, cá nhân, công ty tư nhân, tổ chức quốc tế công hoặc các tổ chức khác theo thỏa thuận.
• Xác định tính pháp lý của Thỏa thuận GUC101: Thỏa thuận GUC101 là một phần thuộc dự án Chương trình Quản lý vì tăng trưởng toàn vẹn (GIG) do USAID tài trợ không hoàn lại tại Việt Nam, do đó thuộc phạm vi điều chỉnh và áp dụng các ưu đãi của Hiệp định này.

2. Quy định chi tiết về các khoản thuế được miễn trừ

Căn cứ Khoản 1 (Điều 5) của Hiệp định ngày 22/6/2005, chính sách miễn trừ nghĩa vụ tài chính và thuế tại Việt Nam được áp dụng cụ thể như sau:

• Đối với tổ chức và nhà thầu: Miễn các loại thuế thu nhập phải trả phát sinh từ các hoạt động được thực hiện theo Hiệp định đối với Chính phủ Hoa Kỳ cùng bất kỳ cá nhân hoặc tổ chức nào (bao gồm nhà thầu và tổ chức nhận tài trợ) do Chính phủ Hoa Kỳ tài trợ.
• Đối với chuyên gia và nhân viên nước ngoài: Miễn toàn bộ các loại thuế thu nhập, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt, phí trước bạ, cũng như các khoản đóng góp cho phúc lợi xã hội, quốc phòng và an ninh theo pháp luật Việt Nam. Quy định này áp dụng cho chuyên gia nước ngoài, nhân viên và thành viên gia đình đi cùng, được Chính phủ Hoa Kỳ hoặc cơ quan do Hoa Kỳ ủy quyền thuê hoặc tài trợ để thực hiện công việc liên quan trực tiếp đến Hiệp định.
• Đối tượng không thuộc diện miễn thuế: Ưu đãi miễn thuế không áp dụng đối với cá nhân và tổ chức Việt Nam, bao gồm công dân Việt Nam và các đối tượng cư trú dài hạn tại Việt Nam.

3. Kết luận và hướng dẫn của Tổng cục Thuế

Trên cơ sở các quy định nêu trên, Tổng cục Thuế đã đưa ra hướng dẫn nguyên tắc thực hiện nghĩa vụ thuế cho các bên liên quan như sau:

• Đối với AmCham (Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh): Được miễn các loại thuế thu nhập phải trả đối với các hoạt động hỗ trợ được thực hiện trong khuôn khổ Thỏa thuận GUC101.
• Đối với chuyên gia nước ngoài: Các chuyên gia nước ngoài (ngoại trừ công dân Việt Nam và người cư trú dài hạn tại Việt Nam) trực tiếp tham gia thực hiện Thỏa thuận GUC101 được miễn các loại thuế đối với nguồn thu nhập nhận được từ công việc này.
• Thời hạn hưởng ưu đãi thuế: Thỏa thuận GUC101 áp dụng hỗ trợ hình thành VTFA có thời hạn hiệu lực 1 năm (từ ngày 20/4/2015 đến ngày 19/4/2016). AmCham và các chuyên gia nước ngoài chỉ được hưởng chính sách miễn thuế trong khoảng thời gian Thỏa thuận GUC101 có hiệu lực (trừ trường hợp được đại diện tài trợ của Chemonics gia hạn bằng văn bản).
• Thủ tục triển khai: Tổng cục Thuế đề nghị AmCham Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh chủ động liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn chi tiết các thủ tục thực hiện miễn thuế theo đúng quy định.