Giới thiệu về Công văn 12257/CT-HTr năm 2015

Công văn 12257/CT-HTr do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân làm đại lý bán hàng đa cấp. Văn bản này làm rõ trách nhiệm khấu trừ thuế của doanh nghiệp bán hàng đa cấp và nghĩa vụ thuế của các cá nhân kinh doanh dưới hình thức đại lý đa cấp theo các quy định pháp luật mới có hiệu lực từ ngày 01/01/2015.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh

Căn cứ theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế (có hiệu lực từ ngày 01/01/2015), chính sách thuế đối với cá nhân kinh doanh được quy định cụ thể như sau:

• Phương pháp tính thuế: Cá nhân kinh doanh thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu phát sinh đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh cụ thể.
• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Trong trường hợp cá nhân kinh doanh không tự xác định được doanh thu, cơ quan thuế có thẩm quyền sẽ thực hiện ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Thuế suất áp dụng đối với đại lý bán hàng đa cấp: Pháp luật quy định mức thuế suất cụ thể cho từng nhóm ngành nghề. Riêng đối với hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số và đại lý bán hàng đa cấp, mức thuế suất thuế TNCN được áp dụng là 5% trên doanh thu (tiền hoa hồng nhận được).

Trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của doanh nghiệp bán hàng đa cấp

Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ (sửa đổi, bổ sung Điều 31 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP), trách nhiệm khấu trừ thuế của tổ chức chi trả thu nhập được quy định rõ ràng nhằm quản lý thuế hiệu quả:

• Đối tượng có trách nhiệm khấu trừ: Các công ty xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệp bán hàng đa cấp khi thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý.
• Điều kiện và ngưỡng khấu trừ: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý bán hàng đa cấp nếu tổng số tiền hoa hồng chi trả cho cá nhân đó đạt trên 100 triệu đồng/năm.
• Thời điểm áp dụng: Quy định này có hiệu lực thi hành đồng bộ với Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.

Hướng dẫn thực hiện cụ thể của Cục thuế TP Hà Nội

Trên cơ sở các căn cứ pháp lý nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội đưa ra hướng dẫn nguyên tắc áp dụng thực tế cho doanh nghiệp (cụ thể là Công ty CP Công nghệ mới và phát triển quốc tế Amkey Việt Nam) như sau:

• Khi doanh nghiệp ký hợp đồng kinh doanh bán hàng đa cấp với các cá nhân làm đại lý, kể từ ngày 01/01/2015, doanh nghiệp phải theo dõi sát sao hạn mức chi trả thu nhập của từng cá nhân.
• Đối với những cá nhân đại lý có tổng nhận tiền hoa hồng vượt quá 100 triệu đồng/năm, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 5% trên phần thu nhập chi trả trước khi thực hiện thanh toán cho cá nhân.
• Doanh nghiệp cần căn cứ vào tình hình thực tế chi trả thu nhập từ tiền hoa hồng để thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho cá nhân theo đúng quy định pháp luật hiện hành.