Công văn 12107/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn về chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các cá nhân tham gia thực hiện các chương trình, đề án, đề tài nghiên cứu khoa học. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức khoa học công nghệ, doanh nghiệp và cá nhân nghiên cứu nắm rõ quyền lợi và nghĩa vụ thuế của mình.

- Chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động khoa học công nghệ

Theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn tại Công văn 12107/CT-TTHT, thu nhập của cá nhân từ việc thực hiện các nhiệm vụ khoa học và công nghệ được xem xét miễn thuế TNCN trong các trường hợp cụ thể sau:

• Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ được ký kết theo quy định của Luật Khoa học và Công nghệ.
• Thu nhập từ chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, quyền tác giả theo quy định pháp luật có liên quan.
• Các khoản kinh phí hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước hoặc các quỹ phát triển khoa học và công nghệ hợp pháp để thực hiện đề tài, đề án khoa học được phê duyệt.

- Điều kiện để cá nhân được hưởng miễn thuế thu nhập cá nhân

Để được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN khi tham gia các chương trình, đề án khoa học, cá nhân và đơn vị chi trả thu nhập phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Về tính pháp lý của đề án: Chương trình, đề tài, đề án khoa học phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt bằng văn bản chính thức.
• Về hợp đồng thực hiện: Phải có hợp đồng nghiên cứu khoa học hoặc hợp đồng giao nhiệm vụ khoa học công nghệ được ký kết giữa cơ quan quản lý và cá nhân hoặc tổ chức chủ trì.
• Về nguồn kinh phí: Nguồn kinh phí chi trả cho cá nhân phải từ ngân sách nhà nước dành cho khoa học công nghệ hoặc từ các Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được thành lập hợp pháp.
• Về chứng từ chi trả: Đơn vị chi trả thu nhập phải có đầy đủ chứng từ, hóa đơn, bảng kê chi trả lương, thù lao cho các cá nhân tham gia trực tiếp vào đề tài theo đúng định mức quy định.

- Hướng dẫn thực hiện và trách nhiệm của tổ chức chi trả

Công văn cũng làm rõ trách nhiệm của các tổ chức, đơn vị chủ trì đề tài khoa học trong việc quản lý và quyết toán thuế:

• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản chi trả không thuộc diện được miễn thuế hoặc không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế theo quy định.
• Đối với các khoản thu nhập được miễn thuế, tổ chức chi trả phải tổng hợp, lập danh sách và lưu trữ hồ sơ chứng minh tính hợp pháp của đề tài để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Cá nhân nhận thu nhập có trách nhiệm phối hợp với tổ chức chủ trì để hoàn thiện hồ sơ, chứng từ chứng minh nhiệm vụ nghiên cứu khoa học của mình.