Tổng quan về Công văn 1185/TCT-TNCN năm 2015

Công văn 1185/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 02/04/2015 hướng dẫn về chính sách thuế đối với cá nhân kinh doanh. Đây là văn bản quan trọng nhằm kịp thời tháo gỡ các vướng mắc, hướng dẫn chi tiết việc triển khai thực hiện các quy định mới tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015.

- Nguyên tắc xác định doanh thu và mức doanh thu chịu thuế

• Cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
• Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
• Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh lại doanh thu khoán và mức thuế khoán theo quy định của pháp luật.

- Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán

• Công văn hướng dẫn cụ thể công thức xác định số thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp đối với cá nhân nộp thuế khoán. Số thuế phải nộp được xác định bằng doanh thu tính thuế nhân với tỷ lệ thuế tính trên doanh thu của từng lĩnh vực, ngành nghề.
• Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu được áp dụng thống nhất theo quy định mới, giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tự xác định nghĩa vụ của mình.

- Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu đối với từng lĩnh vực ngành nghề

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: Tỷ lệ thuế GTGT là 1%; tỷ lệ thuế TNCN là 0,5%.
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ thuế GTGT là 5%; tỷ lệ thuế TNCN là 2%.
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ thuế GTGT là 3%; tỷ lệ thuế TNCN là 1,5%.
• Hoạt động kinh doanh khác: Tỷ lệ thuế GTGT là 2%; tỷ lệ thuế TNCN là 1%.

- Hướng dẫn xử lý chuyển tiếp và khai thuế trong giai đoạn đầu năm 2015

• Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán đã được cơ quan thuế thông báo mức thuế khoán năm 2015 từ cuối năm 2014, cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh lại mức thuế khoán phải nộp từ ngày 01/01/2015 theo quy định mới của Luật số 71/2014/QH13.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo công khai, phát tờ khai và hướng dẫn cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai doanh thu, ngành nghề để làm cơ sở xác định lại nghĩa vụ thuế phù hợp với thực tế và quy định mới.
• Đối với cá nhân kinh doanh có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế, việc khai thuế và nộp thuế được thực hiện theo từng lần phát sinh doanh thu dựa trên hóa đơn đã sử dụng, áp dụng đúng tỷ lệ thuế quy định cho từng nhóm ngành nghề tương ứng.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức tuyên truyền, phổ biến rộng rãi nội dung chính sách thuế mới đến toàn thể cá nhân kinh doanh trên địa bàn.
• Chỉ đạo các Chi cục Thuế rà soát, phân loại đối tượng nộp thuế, thực hiện điều chỉnh doanh thu khoán sát với thực tế kinh doanh, đảm bảo tính công bằng, minh bạch và đúng quy định pháp luật.
• Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh, đồng thời hỗ trợ tối đa người nộp thuế trong quá trình chuyển đổi phương pháp tính thuế mới.