Giới thiệu về Công văn 11704/CT-TTHT năm 2019

Công văn 11704/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động. Văn bản này giúp làm rõ các trường hợp khoản chi học phí được miễn thuế hoặc phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, căn cứ theo các quy định pháp luật hiện hành, đặc biệt là Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền học phí

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản học phí do doanh nghiệp chi trả hộ như sau:

• Trường hợp con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam: Khoản tiền học phí do người sử dụng lao động trả thay cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Khoản chi này phải được thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục dựa trên hóa đơn, chứng từ hợp pháp và được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp con của người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, nếu doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của họ học tập tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông, khoản tiền này cũng được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, khoản chi này không thuộc đối tượng được miễn thuế. Do đó, toàn bộ số tiền học phí chi trả hộ phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính và nộp thuế theo quy định.

Điều kiện để được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN đối với học phí

Để các khoản chi học phí cho con người lao động nước ngoài tại Việt Nam hoặc con người lao động Việt Nam tại nước ngoài không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Hồ sơ pháp lý rõ ràng: Khoản phúc lợi này phải được ghi nhận cụ thể trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.
• Chứng từ thanh toán hợp lệ: Doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán trực tiếp cho các cơ sở giáo dục (trường học) nơi con của người lao động đang theo học. Các khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đúng đối tượng và cấp học: Chính sách miễn thuế chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông (không áp dụng cho bậc đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng, ngoại khóa ngoài chương trình chính khóa).

Ý nghĩa và lưu ý thực hiện đối với doanh nghiệp

Công văn 11704/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng cho các doanh nghiệp trong việc quyết toán thuế TNCN và xây dựng chính sách đãi ngộ cho người lao động nước ngoài cũng như người lao động Việt Nam. Doanh nghiệp cần lưu ý phân biệt rõ quốc tịch của người lao động và địa điểm học tập của con em họ để áp dụng đúng chính sách thuế, tránh rủi ro bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.