Giới thiệu về Công văn 11625/CT-TTHT năm 2019

Công văn 11625/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN đối với các khoản phúc lợi liên quan đến giáo dục.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay cho con của người lao động nước ngoài

Căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, chính sách đối với khoản học phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được quy định cụ thể như sau:

• Trường hợp miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay (ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế của công ty) được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại nước ngoài, hoặc học các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (như bậc đại học, cao đẳng, học nghề), khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay cho con của người lao động Việt Nam

Đối với người lao động là công dân Việt Nam, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí do doanh nghiệp chi trả hộ được áp dụng theo nguyên tắc phân loại địa điểm làm việc và học tập:

• Trường hợp miễn thuế TNCN: Khoản học phí cho con của người lao động Việt Nam đang được cử đi làm việc ở nước ngoài, học tập tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp tính thuế TNCN: Đối với người lao động Việt Nam làm việc trong nước, nếu doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của họ học tập tại Việt Nam hoặc học tập tại nước ngoài, toàn bộ khoản chi này đều được coi là lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Điều kiện và hồ sơ chứng minh để được miễn thuế TNCN

Để khoản chi trả hộ học phí không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp và người lao động cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ, chứng từ chứng minh theo quy định của pháp luật thuế:

• Hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính: Khoản chi trả hộ học phí phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ hợp lệ: Phải có hóa đơn, chứng từ thu học phí của cơ sở giáo dục (trường học) ghi rõ tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp (trường hợp doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho nhà trường) hoặc chứng từ thanh toán kèm hóa đơn mang tên người lao động (nếu doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động).
• Hồ sơ chứng minh nhân thân: Giấy khai sinh, sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ pháp lý tương đương để chứng minh quan hệ bố mẹ - con cái giữa người lao động và học sinh được chi trả học phí.
• Xác nhận bậc học: Giấy tờ chứng minh con của người lao động đang theo học tại các cơ sở giáo dục từ bậc mầm non đến trung học phổ thông (như thẻ học sinh, giấy xác nhận của nhà trường).

Trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế của doanh nghiệp

Doanh nghiệp có trách nhiệm theo dõi, phân loại và thực hiện nghĩa vụ thuế liên quan đến khoản chi học phí trả thay:

• Khấu trừ thuế: Đối với các khoản chi trả hộ học phí không đủ điều kiện miễn thuế, doanh nghiệp phải cộng vào thu nhập chịu thuế trong tháng/quý phát sinh chi phí để tính toán và khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
• Quyết toán thuế: Khi thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm, doanh nghiệp phải tổng hợp toàn bộ các khoản thu nhập chịu thuế (bao gồm cả các khoản lợi ích trả thay chịu thuế) để kê khai và quyết toán theo đúng quy định.