Tóm tắt Công văn 1158/CT-TTHT năm 2015 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 1158/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh sản phẩm và dịch vụ phần mềm trên địa bàn.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của văn bản bao gồm:

• Xác định đối tượng không chịu thuế GTGT: Theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp khi cung ứng các sản phẩm, dịch vụ này không phải tính và nộp thuế GTGT đầu ra.
• Phạm vi các dịch vụ phần mềm được áp dụng: Dịch vụ phần mềm được hưởng ưu đãi không chịu thuế bao gồm các hoạt động trực tiếp liên quan đến phần mềm như: thiết kế phần mềm, cài đặt phần mềm, bảo trì, bảo dưỡng phần mềm, hướng dẫn sử dụng phần mềm, chuyển giao công nghệ phần mềm và các dịch vụ trực tiếp khác theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.
• Nguyên tắc phân loại và kê khai doanh thu: Đối với các doanh nghiệp phát sinh nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, cần phải hạch toán riêng biệt doanh thu từ hoạt động dịch vụ phần mềm (không chịu thuế GTGT) và doanh thu từ các hoạt động dịch vụ, thương mại khác (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT).
• Áp dụng thuế suất đối với dịch vụ khác: Các dịch vụ không nằm trong danh mục dịch vụ phần mềm hoặc không trực tiếp liên quan đến việc vận hành, phát triển phần mềm thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định hiện hành (thông thường là 10%).

Lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, phân loại chính xác bản chất của dịch vụ cung cấp dựa trên hợp đồng kinh tế và các tài liệu kỹ thuật kèm theo để áp dụng đúng chính sách thuế.
• Việc lập hóa đơn và kê khai thuế phải bảo đảm tính thống nhất, rõ ràng giữa phần dịch vụ không chịu thuế và phần dịch vụ chịu thuế để tránh rủi ro bị cơ quan thuế truy thu và xử phạt khi thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế.