Giới thiệu về Công văn 1156/TCT-CS năm 2017

Công văn 1156/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn và làm rõ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là quy định về việc kê khai, tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư và tài sản trên đất. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa quy trình quyết toán thuế GTGT.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế GTGT theo Công văn 1156/TCT-CS

Văn bản tập trung làm rõ các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, cụ thể như sau:

• Đối tượng áp dụng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng: Việc chuyển nhượng phải được thực hiện giữa các tổ chức kinh tế với nhau (doanh nghiệp với doanh nghiệp, doanh nghiệp với hợp tác xã) và dự án đầu tư được chuyển nhượng phải phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiếp theo của bên nhận chuyển nhượng.
• Xử lý hóa đơn và chứng từ: Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên chuyển nhượng lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ dòng giá bán là giá chuyển nhượng, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.

Quy định về khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết về việc xử lý số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận chuyển nhượng:

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được tiếp tục kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật.
• Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư: Trường hợp dự án đầu tư của bên nhận chuyển nhượng đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu có số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng tinh thần của Công văn 1156/TCT-CS giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về thuế:

• Tránh sai sót trong lập hóa đơn: Doanh nghiệp cần phân biệt rõ trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư (không phải kê khai, tính nộp thuế) với trường hợp thanh lý tài sản thông thường (phải chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định) để xuất hóa đơn chính xác.
• Đảm bảo hồ sơ pháp lý đầy đủ: Khi thực hiện chuyển nhượng, các bên phải chuẩn bị đầy đủ hợp đồng chuyển nhượng, quyết định phê duyệt dự án, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các giấy tờ liên quan để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.