Giới thiệu về Công văn 1153/TCT-HTQT

Công văn 1153/TCT-HTQT do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết và trả lời các vướng mắc của công dân Trương Hưng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia, vùng lãnh thổ có liên quan. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế xác định rõ quyền lợi và nghĩa vụ thuế của mình khi có thu nhập phát sinh từ nước ngoài hoặc liên quan đến yếu tố nước ngoài.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 1153/TCT-HTQT

1. Xác định đối tượng cư trú và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc xác định cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú tại Việt Nam để làm cơ sở tính thuế TNCN:

• Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong các điều kiện như có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật. Cá nhân cư trú có nghĩa vụ khai thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
• Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện nêu trên. Cá nhân không cư trú chỉ phải chịu thuế TNCN đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

2. Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Đối với trường hợp thu nhập của công dân có liên quan đến quốc gia đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, Tổng cục Thuế đưa ra các nguyên tắc xử lý cụ thể:

• Nguyên tắc ưu tiên áp dụng: Trường hợp có sự khác biệt giữa quy định của pháp luật thuế trong nước và quy định của Hiệp định thì sẽ ưu tiên áp dụng các điều khoản của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
• Tránh đánh thuế trùng: Hướng dẫn cách thức xác định quốc gia có quyền đánh thuế tối ưu đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nhằm đảm bảo người nộp thuế không bị đánh thuế hai lần trên cùng một khoản thu nhập.

3. Thủ tục và hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định

Để được hưởng các ưu đãi miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, người nộp thuế cần thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính theo quy định:

• Nộp hồ sơ thông báo: Người nộp thuế phải gửi hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn quy định.
• Thành phần hồ sơ: Bao gồm đơn đề nghị, giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp đã được hợp pháp hóa lãnh sự, bản sao hợp đồng lao động, chứng từ chứng minh thu nhập và các giấy tờ liên quan khác theo hướng dẫn của Thông tư quy định về quản lý thuế.

4. Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

• Đối với người nộp thuế: Có trách nhiệm tự kê khai, tự tính thuế và nộp hồ sơ chứng minh đầy đủ, trung thực các thông tin liên quan đến tình trạng cư trú và nguồn thu nhập của mình.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy trình, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của công dân theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam và các cam kết quốc tế.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích tham khảo. Để áp dụng chính xác cho từng trường hợp cụ thể, người nộp thuế cần đối chiếu trực tiếp với các điều khoản chi tiết tại Công văn 1153/TCT-HTQT và các văn bản quy phạm pháp luật về thuế hiện hành.