Công văn 1151/TCT-CS năm 2023 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào các điều kiện và trường hợp hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện thống nhất theo đúng quy định pháp luật.

Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư sẽ được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư khi đáp ứng các điều kiện sau:

• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ việc góp vốn điều lệ theo đúng tiến độ đã đăng ký với cơ quan quản lý đăng ký kinh doanh.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư, đất đai, xây dựng và các quy định pháp luật chuyên ngành có liên quan.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Công văn nhấn mạnh các trường hợp cụ thể mà cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mà phải chuyển số thuế chưa được khấu trừ vào kỳ tiếp theo, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

Hướng dẫn thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc quản lý thuế chặt chẽ và đúng đối tượng, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các công tác sau:

• Tăng cường thanh tra, kiểm tra, đối chiếu hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế GTGT của doanh nghiệp với thực tế tiến độ góp vốn điều lệ và tiến độ thực hiện dự án đầu tư.
• Yêu cầu người nộp thuế cung cấp đầy đủ chứng từ chứng minh việc góp vốn, giấy phép hoạt động đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện trước khi ban hành quyết định hoàn thuế.
• Kịp thời hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh lành mạnh.