Công văn 1145/CT-TTHT năm 2019 do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp nắm rõ quy trình, điều kiện để được áp dụng diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi thực hiện chuyển nhượng dự án.

1. Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn 1145/CT-TTHT, căn cứ vào Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư sẽ được miễn kê khai và tính nộp thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Dự án đầu tư được chuyển nhượng nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Bên nhận chuyển nhượng dự án phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã được thành lập và hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Việc chuyển nhượng phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về đầu tư và các quy định pháp luật có liên quan khác.

2. Nghĩa vụ kê khai và lập hóa đơn của các bên liên quan

Công văn cũng làm rõ trách nhiệm của bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng trong quá trình thực hiện giao dịch:

• Đối với bên chuyển nhượng: Khi thực hiện bàn giao dự án đầu tư cho bên nhận chuyển nhượng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo để thể hiện rõ đây là đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Đối với bên nhận chuyển nhượng: Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án được kế thừa các quyền lợi và nghĩa vụ liên quan đến dự án đầu tư, bao gồm cả việc tiếp tục kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án (nếu có) theo quy định pháp luật hiện hành.

3. Các trường hợp không được áp dụng miễn kê khai thuế GTGT

Doanh nghiệp cần lưu ý các trường hợp không thỏa mãn điều kiện để tránh rủi ro pháp lý và truy thu thuế:

• Nếu bên nhận chuyển nhượng không phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã (ví dụ: cá nhân, hộ kinh doanh cá thể, tổ chức khác không phải doanh nghiệp), hoạt động chuyển nhượng này vẫn phải chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định.
• Nếu dự án đầu tư chuyển nhượng dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, bên chuyển nhượng vẫn phải kê khai và nộp thuế GTGT theo đúng quy định.

4. Ý nghĩa thực tiễn và khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Công văn 1145/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế và dòng tiền khi thực hiện tái cấu trúc hoặc chuyển nhượng dự án. Để đảm bảo an toàn pháp lý, doanh nghiệp cần:

• Rà soát kỹ lưỡng hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư trước khi tiến hành chuyển nhượng.
• Xác định chính xác tư cách pháp nhân của bên nhận chuyển nhượng để áp dụng đúng chính sách thuế.
• Thực hiện lập hóa đơn và hạch toán kế toán đúng theo hướng dẫn của cơ quan thuế để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.