Công văn 11369/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 hướng dẫn về chính sách thuế liên quan đến việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ khi phát hiện có sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế.

Nguyên tắc và điều kiện thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Theo hướng dẫn, khi người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn ảnh hưởng đến số thuế phải nộp hoặc số thuế được khấu trừ, hoàn trả thì được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Việc khai bổ sung được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Người nộp thuế được thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phân biệt đã quá thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót hay chưa.
• Thời hạn thực hiện khai bổ sung phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

Xử lý số thuế chênh lệch sau khi khai bổ sung

Công văn hướng dẫn cụ thể về cách xử lý đối với các trường hợp phát sinh chênh lệch số liệu sau khi người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung, cụ thể:

• Trường hợp làm tăng số thuế phải nộp: Người nộp thuế phải nộp đầy đủ số tiền thuế tăng thêm vào ngân sách nhà nước, đồng thời tự xác định và nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế chậm nộp theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp làm giảm số thuế phải nộp: Số thuế giảm này sẽ được điều chỉnh giảm số thuế phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót. Người nộp thuế được bù trừ số thuế nộp thừa vào nghĩa vụ thuế của kỳ tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế theo quy định.
• Trường hợp ảnh hưởng đến số thuế giá trị gia tăng (GTGT) còn được khấu trừ: Nếu khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, người nộp thuế phải kê khai điều chỉnh vào chỉ tiêu tương ứng trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai bổ sung hiện tại.

Thành phần hồ sơ khai bổ sung thuế

Để thực hiện việc điều chỉnh, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ theo quy định bao gồm:

• Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được điều chỉnh lại số liệu chính xác.
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (mẫu số 01/KHBS) để giải trình rõ lý do sai sót, số liệu chênh lệch và số tiền chậm nộp phát sinh (nếu có).
• Các tài liệu, hóa đơn, chứng từ kèm theo chứng minh cho số liệu điều chỉnh, bổ sung trong hồ sơ.

Trách nhiệm và lưu ý đối với người nộp thuế

Người nộp thuế cần lưu ý tính tự giác và trung thực trong việc phát hiện và khắc phục sai sót. Việc chủ động khai bổ sung trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra sẽ giúp người nộp thuế tránh được các chế tài xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với hành vi trốn thuế hoặc gian lận thuế, chỉ phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.