Giới thiệu về Công văn 1134/CT-TTHT năm 2016

Công văn 1134/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến sắc thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung cốt lõi của công văn tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến phúc lợi cho người lao động và các điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, để một khoản chi phí của doanh nghiệp được ghi nhận là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện tiên quyết sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng - GTGT), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.

Công văn làm rõ việc hạch toán các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động và tính minh bạch trong hạch toán của doanh nghiệp:

• Các khoản chi phúc lợi được chấp nhận bao gồm: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tự nguyện, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo quy định.
• Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không được vượt quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Việc xác định quỹ lương thực tế thực hiện được căn cứ vào tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

Để đảm bảo tính pháp lý và điều kiện khấu trừ của chi phí, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các quy định về chứng từ thanh toán:

• Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải thực hiện nghiêm túc theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
• Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên nhưng thanh toán bằng tiền mặt thì doanh nghiệp không được hạch toán khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, đồng thời không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.

Để hạn chế rủi ro bị xuất toán chi phí khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần chủ động thực hiện các biện pháp sau:

• Rà soát và hoàn thiện hệ thống quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ, thỏa ước lao động tập thể hoặc hợp đồng lao động để đảm bảo các khoản chi cho người lao động được quy định rõ ràng, cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng.
• Thực hiện lưu trữ khoa học, đầy đủ các hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các giao dịch thuộc diện bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt.
• Tính toán chính xác giới hạn 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân để khống chế các khoản chi phúc lợi đúng quy định pháp luật.