Tổng quan về Công văn 11334/CT-TTHT năm 2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội

Công văn 11334/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp về chính sách kê khai và nộp thuế. Văn bản này tập trung giải đáp các vướng mắc thực tế của người nộp thuế liên quan đến nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các thủ tục hành chính thuế đối với mô hình hoạt động có chi nhánh, đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh khác tỉnh, thành phố.

Chính sách kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với thuế GTGT, văn bản hướng dẫn chi tiết phương thức kê khai áp dụng cho trụ sở chính và các đơn vị trực thuộc nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật:

• Trường hợp đơn vị phụ thuộc cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Trong trường hợp đơn vị trực thuộc có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký thuế, sử dụng hóa đơn riêng và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.
• Trường hợp đơn vị phụ thuộc khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Đơn vị trực thuộc phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc. Nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Kê khai đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh: Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc thì phải thực hiện nộp thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ quy định trên doanh thu cho cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động vãng lai.

Chính sách kê khai và nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về thuế TNDN, Công văn làm rõ nghĩa vụ khai quyết toán và phương thức phân bổ số thuế phải nộp đối với các doanh nghiệp có cơ sở sản xuất phụ thuộc:

• Nguyên tắc khai thuế: Doanh nghiệp thực hiện nộp thuế TNDN tập trung tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có đơn vị sản xuất phụ thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính thì số thuế TNDN được tính nộp tại nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc.
• Phương pháp phân bổ thuế TNDN: Số thuế TNDN phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp trong kỳ nhân (x) với tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất phụ thuộc trên tổng chi phí của toàn doanh nghiệp.
• Thủ tục khai quyết toán: Doanh nghiệp có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNDN tại trụ sở chính, đồng thời nộp kèm theo bảng phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.

Quy định về sử dụng hóa đơn và chứng từ đối với đơn vị trực thuộc

Công văn cũng lưu ý các doanh nghiệp về việc quản lý và sử dụng hóa đơn trong giao dịch nội bộ cũng như giao dịch với khách hàng bên ngoài:

• Xuất hóa đơn khi điều chuyển hàng hóa nội bộ: Khi xuất điều chuyển hàng hóa cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc như chi nhánh, cửa hàng, doanh nghiệp có quyền lựa chọn một trong hai phương thức: sử dụng hóa đơn GTGT hoặc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ để làm chứng từ lưu thông trên đường.
• Sử dụng hóa đơn của đơn vị trực thuộc: Các đơn vị trực thuộc được ủy quyền bán hàng và xuất hóa đơn phải thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi đưa vào sử dụng chính thức.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 11334/CT-TTHT giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình kê khai thuế, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp hoặc nộp sai địa bàn quản lý thuế. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát mô hình hoạt động thực tế của các chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh để áp dụng đúng phương thức kê khai thuế GTGT và TNDN theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế.