Giới thiệu về Công văn 1094/TCT-KK năm 2015

Công văn 1094/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 25 tháng 03 năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Nội dung công văn tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế liên quan đến việc kê khai sai mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư và điều kiện để được xem xét hoàn thuế GTGT sau khi thực hiện điều chỉnh.

- Hướng dẫn xử lý khi kê khai sai mẫu tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư

Trong thực tế hoạt động, nhiều doanh nghiệp đã kê khai nhầm số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư vào tờ khai dành cho hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường. Công văn 1094/TCT-KK đã đưa ra phương án xử lý cụ thể như sau:

• Theo quy định hiện hành, người nộp thuế có dự án đầu tư mới thuộc diện được hoàn thuế GTGT phải thực hiện kê khai thuế riêng trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Trường hợp người nộp thuế phát sinh thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhưng đã lỡ kê khai chung vào Tờ khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 01/GTGT) thì được phép thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh để chuyển số liệu sang Mẫu số 02/GTGT.
• Điều kiện tiên quyết để thực hiện việc kê khai bổ sung, điều chỉnh này là phải được tiến hành trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

- Điều kiện và nguyên tắc xem xét hoàn thuế GTGT sau điều chỉnh

Sau khi người nộp thuế hoàn thành việc kê khai bổ sung và chuyển đổi đúng mẫu tờ khai, việc giải quyết hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư được thực hiện theo các nguyên tắc chặt chẽ:

• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau khi điều chỉnh sang Mẫu số 02/GTGT phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ và hoàn thuế theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh các khoản thuế GTGT đầu vào này thực tế phát sinh từ hoạt động đầu tư của dự án, có hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm đối chiếu, kiểm tra kỹ lưỡng số liệu giữa hai tờ khai nhằm đảm bảo không xảy ra tình trạng trùng lặp trong việc khấu trừ hoặc hoàn thuế giữa hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động đầu tư của dự án.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính thống nhất và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương triển khai các nhiệm vụ sau:

• Tăng cường phổ biến, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kê khai thuế GTGT đúng mẫu quy định ngay từ khi phát sinh dự án đầu tư.
• Hỗ trợ và tạo điều kiện tối đa để doanh nghiệp thực hiện kê khai bổ sung, khắc phục các sai sót kỹ thuật trong kê khai theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
• Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT một cách nghiêm túc, khách quan, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế đồng thời ngăn chặn các hành vi trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.

- Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 1094/TCT-KK mang tính tháo gỡ vướng mắc rất lớn cho cộng đồng doanh nghiệp trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản. Việc cho phép điều chỉnh sai sót giữa các mẫu tờ khai giúp doanh nghiệp không bị mất quyền lợi hoàn thuế chính đáng chỉ vì những lỗi hành chính, thủ tục, đồng thời giúp cơ quan thuế chuẩn hóa quy trình quản lý và giám sát thuế hiệu quả hơn.