Giới thiệu về Công văn 10818/CT-TTHT năm 2019

Công văn 10818/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về việc sử dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới giữa việc sử dụng hóa đơn thương mại và hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), đồng thời chuẩn hóa quy trình ghi nhận doanh thu xuất khẩu của doanh nghiệp.

- Quy định về loại hóa đơn sử dụng khi xuất khẩu ra nước ngoài

• Khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam), cơ sở kinh doanh không sử dụng hóa đơn xuất khẩu hay hóa đơn GTGT thông thường mà phải sử dụng Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice).
• Hóa đơn thương mại được lập để làm căn cứ thực hiện thủ tục hải quan, thông quan hàng hóa, xác định trị giá hải quan và hạch toán doanh thu xuất khẩu của doanh nghiệp.
• Việc sử dụng hóa đơn thương mại thay thế cho hóa đơn xuất khẩu được thực hiện theo đúng tinh thần hướng dẫn của Bộ Tài chính nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính cho doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu.

- Quy định về hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu tại chỗ và bán vào khu phi thuế quan

• Đối với các trường hợp xuất khẩu tại chỗ (giao nhận hàng hóa trên lãnh thổ Việt Nam theo chỉ định của thương nhân nước ngoài) hoặc bán hàng hóa, dịch vụ vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp không được sử dụng hóa đơn thương mại.
• Trong trường hợp này, doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế phải sử dụng Hóa đơn GTGT. Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp, phải sử dụng Hóa đơn bán hàng.
• Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng trong trường hợp này phải ghi rõ thuế suất thuế GTGT tương ứng (thường là 0% nếu đáp ứng đủ điều kiện xuất khẩu) và là căn cứ để kê khai, hoàn thuế.

- Thời điểm lập hóa đơn và xác định doanh thu xuất khẩu

• Thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là ngày hoàn thành thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan đã được thông quan.
• Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu ngày thông quan trên tờ khai hải quan để thực hiện ghi nhận doanh thu và lập hóa đơn đúng thời điểm, tránh rủi ro bị xử phạt hành chính về hành vi lập hóa đơn sai thời điểm.

- Điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

• Doanh nghiệp chỉ được áp dụng thuế suất 0% khi có đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định, bao gồm: Hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ ký với tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) của phía nước ngoài chuyển vào tài khoản của doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục thông quan (trừ một số trường hợp dịch vụ xuất khẩu không yêu cầu tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật).

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 10818/CT-TTHT giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi và áp dụng các quy định về hóa đơn chứng từ. Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt việc phân biệt giữa xuất khẩu ra nước ngoài (dùng hóa đơn thương mại) và xuất khẩu tại chỗ/vào khu phi thuế quan (dùng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng) để tránh các sai sót khi quyết toán thuế và thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT đầu vào.