Tóm tắt Công văn 10814/CT-TTHT năm 2016 về hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 10814/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc sử dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ và các giao dịch liên quan đến khu phi thuế quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thống nhất cách áp dụng hóa đơn thương mại và hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Quy định về việc sử dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài

• Doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam) sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) để làm thủ tục hải quan và hạch toán kế toán, thay thế cho hóa đơn xuất khẩu trước đây.
• Hóa đơn thương mại được lập theo thông lệ quốc tế và phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu chủ yếu như: tên, địa chỉ người bán, người mua; tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền; đồng tiền thanh toán.
• Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ xuất khẩu bao gồm hợp đồng ngoại thương, tờ khai hải quan đã thông quan và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để làm cơ sở áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và khấu trừ, hoàn thuế đầu vào.

- Quy định về hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ vào khu phi thuế quan

• Đối với hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ của doanh nghiệp nội địa vào khu phi thuế quan (bao gồm cả doanh nghiệp chế xuất), người bán phải sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng (tùy thuộc vào phương pháp tính thuế của doanh nghiệp) chứ không sử dụng hóa đơn thương mại.
• Trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan theo quy định pháp luật.
• Trường hợp dịch vụ tiêu dùng trong khu phi thuế quan hoặc các dịch vụ không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất 0% thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường và lập hóa đơn theo quy định hiện hành.

- Quy định về đồng tiền thể hiện và tỷ giá quy đổi trên hóa đơn

• Khi lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hoặc bán hàng vào khu phi thuế quan được phép thanh toán bằng ngoại tệ, đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng ngoại tệ theo thỏa thuận trong hợp đồng phù hợp với quy định về quản lý ngoại hối.
• Doanh nghiệp phải ghi nhận tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập hóa đơn để quy đổi ra Đồng Việt Nam (VND) phục vụ cho mục đích ghi sổ kế toán và kê khai thuế.
• Tỷ giá giao dịch thực tế được xác định là tỷ giá mua vào hoặc bán ra của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định nhận tiền thanh toán từ khách hàng tại thời điểm phát sinh giao dịch.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 10814/CT-TTHT giúp làm rõ ranh giới giữa việc sử dụng hóa đơn thương mại và hóa đơn GTGT trong các hoạt động thương mại quốc tế và nội địa liên quan đến khu phi thuế quan. Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt các hướng dẫn này để đảm bảo tính hợp pháp của hóa đơn, tránh các rủi ro bị cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc từ chối hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa xuất khẩu.