Công văn 10810/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định khi tính thuế TNCN cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện hành, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể các trường hợp được miễn trừ và phải tính thuế TNCN đối với khoản học phí như sau:

• Đối với con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam: Khoản tiền học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc có chứng từ thanh toán rõ ràng) được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài: Khoản tiền học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cũng được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng miễn thuế TNCN: Khoản chi học phí phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời, doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ các cơ sở giáo dục xuất cho doanh nghiệp hoặc chứng từ thanh toán trực tiếp theo quy định.

Doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý các trường hợp khoản chi học phí vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:

• Khoản chi học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam.
• Khoản chi học phí cho các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ: bậc đại học, cao đẳng, cao học hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn).
• Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động mà không thông qua cơ sở giáo dục hoặc không có chứng từ chứng minh mục đích thanh toán học phí.

Công văn 10810/CT-TTHT giúp làm rõ ranh giới giữa khoản phúc lợi chịu thuế và không chịu thuế TNCN, tạo điều kiện cho doanh nghiệp xây dựng chính sách đãi ngộ hợp lý cho nhân sự nước ngoài và nhân sự biệt phái. Khi quyết toán thuế TNCN, bộ phận kế toán cần rà soát kỹ hồ sơ nhân sự, hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán học phí để đảm bảo áp dụng đúng chính sách ưu đãi thuế theo hướng dẫn.