Tổng quan về Công văn 10750/BKHĐT-QLKKT năm 2023

Công văn 10750/BKHĐT-QLKKT do Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc pháp lý liên quan đến việc thành lập địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất (DNCX) nằm ngoài khu chế xuất, khu công nghiệp hoặc khu kinh tế. Văn bản này làm rõ ranh giới pháp lý giữa hoạt động chế xuất (hưởng chính sách phi thuế quan) và hoạt động kinh doanh thông thường tại thị trường nội địa.

1. Quyền thành lập địa điểm kinh doanh của Doanh nghiệp chế xuất

Theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Nghị định 35/2022/NĐ-CP về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế, quyền tự do kinh doanh của DNCX được bảo đảm cụ thể như sau:

• DNCX hoàn toàn có quyền thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh ngoài trụ sở chính (nằm ngoài ranh giới khu chế xuất hoặc khu công nghiệp) để thực hiện các hoạt động hỗ trợ hoặc hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật.
• Thủ tục đăng ký thành lập địa điểm kinh doanh của DNCX được thực hiện tại Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư nơi đặt địa điểm kinh doanh, tuân thủ theo quy định tại Nghị định 01/2021/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp.

2. Nguyên tắc áp dụng chính sách thuế và hải quan đối với địa điểm kinh doanh ngoài khu chế xuất

Bộ Kế hoạch và Đầu tư nhấn mạnh nguyên tắc áp dụng chính sách ưu đãi đối với địa điểm kinh doanh của DNCX khi đặt ngoài ranh giới khu phi thuế quan:

• Không được hưởng chính sách thuế quan của khu phi thuế quan: Do địa điểm kinh doanh nằm ngoài khu chế xuất, khu vực này không đáp ứng được các điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan nghiêm ngặt (không có hàng rào cứng, cổng/cửa ra vào, hệ thống camera giám sát kết nối với cơ quan hải quan). Vì vậy, địa điểm kinh doanh này không được áp dụng các chính sách ưu đãi thuế, hải quan dành riêng cho DNCX (như miễn thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng 0% đối với hàng hóa nhập khẩu).
• Nghĩa vụ hạch toán kế toán độc lập: DNCX có nghĩa vụ phải thực hiện hạch toán kế toán riêng biệt đối với các khoản doanh thu, chi phí, tài sản phát sinh từ hoạt động của địa điểm kinh doanh ngoài khu chế xuất. Doanh nghiệp không được gộp chung các hoạt động này vào hoạt động sản xuất xuất khẩu được hưởng ưu đãi của trụ sở chính nằm trong khu chế xuất.
• Thực hiện nghĩa vụ thuế nội địa: Địa điểm kinh doanh ngoài khu chế xuất phải thực hiện kê khai, nộp các loại thuế (như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp) theo quy định áp dụng đối với doanh nghiệp nội địa thông thường.

3. Quan hệ giao dịch giữa trụ sở chính DNCX và địa điểm kinh doanh ngoài khu chế xuất

Mối quan hệ luân chuyển hàng hóa, dịch vụ giữa hai thực thể này được điều chỉnh chặt chẽ bởi pháp luật hải quan và thuế:

• Mọi giao dịch điều chuyển hàng hóa, nguyên liệu, vật tư từ trụ sở chính của DNCX (trong khu chế xuất) ra địa điểm kinh doanh ngoài khu chế xuất được coi là quan hệ xuất - nhập khẩu giữa khu phi thuế quan và thị trường nội địa.
• DNCX phải thực hiện đầy đủ thủ tục hải quan, mở tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu và nộp các loại thuế liên quan theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành trước khi đưa hàng hóa ra khỏi khu chế xuất đến địa điểm kinh doanh.

4. Khuyến nghị và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ pháp luật và phòng tránh các rủi ro pháp lý về thuế và hải quan, doanh nghiệp chế xuất cần lưu ý:

• Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán rõ ràng, tách biệt hoàn toàn dòng tiền, chi phí và doanh thu giữa hoạt động sản xuất xuất khẩu (tại trụ sở chính) và hoạt động thương mại, dịch vụ (tại địa điểm kinh doanh).
• Chủ động liên hệ với cơ quan hải quan và cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn chi tiết về quy trình mở tờ khai hải quan và phương thức kê khai thuế đối với các giao dịch nội bộ giữa trụ sở chính và địa điểm kinh doanh.