Tổng quan về Công văn 1074/CT-TTHT năm 2018

Công văn 1074/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn, chứng từ khi điều chuyển tài sản giữa đơn vị cấp trên và các đơn vị trực thuộc, hoặc giữa các đơn vị trực thuộc với nhau. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp tránh các sai sót về thuế và hóa đơn trong quá trình luân chuyển tài sản nội bộ.

Quy định về việc không phải xuất hóa đơn khi điều chuyển tài sản nội bộ

Theo hướng dẫn tại Công văn 1074/CT-TTHT và các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) hiện hành, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT trong các trường hợp sau:

• Điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc: Khi tài sản được điều chuyển giữa trụ sở chính của doanh nghiệp với các chi nhánh, văn phòng đại diện, cửa hàng hạch toán phụ thuộc, hoặc giữa các chi nhánh hạch toán phụ thuộc với nhau.
• Mục đích điều chuyển: Việc điều chuyển tài sản này phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp và không mang tính chất mua bán, chuyển nhượng quyền sở hữu cho đơn vị khác.
• Hồ sơ, chứng từ thay thế bắt buộc: Thay vì xuất hóa đơn GTGT, doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh bao gồm: Quyết định điều chuyển tài sản của ban giám đốc hoặc hội đồng quản trị; Lệnh điều chuyển nội bộ; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản.

Trường hợp bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT khi điều chuyển tài sản

Công văn cũng làm rõ các trường hợp doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế theo quy định:

• Điều chuyển cho đơn vị hạch toán độc lập: Trường hợp tài sản được điều chuyển giữa trụ sở chính và các chi nhánh hạch toán độc lập, hoặc giữa các chi nhánh hạch toán độc lập với nhau.
• Chuyển nhượng, bán tài sản: Khi việc điều chuyển tài sản đi kèm với việc chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản có phát sinh doanh thu hoặc thanh toán giữa các đơn vị.
• Yêu cầu về hóa đơn: Đơn vị điều chuyển phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ giá trị tài sản điều chuyển, thuế suất thuế GTGT tương ứng và thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đầy đủ theo quy định của pháp luật.

Cơ sở pháp lý áp dụng

Nội dung hướng dẫn tại Công văn 1074/CT-TTHT dựa trên các căn cứ pháp lý cốt lõi sau:

• Thông tư số 219/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, quy định cụ thể về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với tài sản điều chuyển nội bộ.
• Thông tư số 39/2014/TT-BTC: Hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định về việc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thay cho hóa đơn trong các giao dịch luân chuyển nội bộ.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và hạn chế rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xác định rõ hình thức hạch toán của chi nhánh nhận tài sản (hạch toán phụ thuộc hay hạch toán độc lập) trước khi thực hiện điều chuyển.
• Thiết lập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng từ đi kèm đối với từng trường hợp điều chuyển cụ thể để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Sử dụng đúng mẫu Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định của Bộ Tài chính đối với các trường hợp không phải xuất hóa đơn.