Tóm tắt Công văn 10715/TCHQ-TXNK năm 2016 về thuế giá trị gia tăng mặt hàng chất xử lý môi trường nước

Công văn 10715/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2016 hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng chất xử lý môi trường nước dùng trong nuôi trồng thủy sản. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp thống nhất thực hiện phân loại và áp thuế đối với nhóm mặt hàng này tại các cục hải quan địa phương.

Cơ sở pháp lý xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng

Tổng cục Hải quan căn cứ vào hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế để đưa ra hướng dẫn, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
• Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế.

Phân biệt chất xử lý môi trường nước và thức ăn chăn nuôi

Điểm mấu chốt để xác định nghĩa vụ thuế đối với mặt hàng này là phân định rõ ràng giữa chất xử lý môi trường và thức ăn thủy sản:

• Theo quy định pháp luật, các mặt hàng là thức ăn chăn nuôi, thức ăn thủy sản và chất phụ gia dùng để chế biến thức ăn chăn nuôi, thủy sản thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Tuy nhiên, các sản phẩm chất xử lý, cải tạo môi trường nước dùng trong nuôi trồng thủy sản có chức năng chính là cải thiện, làm sạch hoặc ổn định môi trường nước nuôi trồng, không phải là thức ăn trực tiếp cho vật nuôi.
• Do đó, các mặt hàng này không được phân loại là thức ăn chăn nuôi hoặc phụ gia thức ăn chăn nuôi để hưởng chính sách miễn thuế GTGT.

Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng cụ thể

Trên cơ sở phân tích bản chất hàng hóa và đối chiếu quy định pháp luật, Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể:

• Mặt hàng chất xử lý, cải tạo môi trường nước dùng trong nuôi trồng thủy sản không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Mặt hàng này cũng không thuộc danh mục các mặt hàng chịu thuế suất GTGT ưu đãi 5% dành cho các loại hóa chất chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp.
• Vì vậy, mặt hàng chất xử lý môi trường nước khi nhập khẩu hoặc kinh doanh thương mại phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10%.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan hải quan

Để đảm bảo tính thống nhất trong thực thi pháp luật hải quan và quản lý thuế trên toàn quốc, Tổng cục Hải quan yêu cầu:

• Cục Hải quan các tỉnh, thành phố tiến hành rà soát các lô hàng chất xử lý môi trường nước đã nhập khẩu để áp dụng đúng mức thuế suất 10%.
• Trường hợp doanh nghiệp khai báo không đúng bản chất hàng hóa để áp dụng mức thuế suất thấp hơn hoặc khai báo thuộc đối tượng không chịu thuế, cơ quan hải quan thực hiện truy thu thuế và xử lý vi phạm theo quy định.
• Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan đối với nhóm mặt hàng chế phẩm sinh học, hóa chất xử lý môi trường nhập khẩu nhằm tránh thất thu ngân sách nhà nước.