Tóm tắt Công văn 10671/CT-TTHT năm 2019 về Chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 10671/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí mà doanh nghiệp chi trả thay hoặc thanh toán cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức, doanh nghiệp xác định chính xác các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn thuế TNCN khi thực hiện quyết toán thuế.

- Các nội dung chính sách thuế TNCN cốt lõi theo hướng dẫn

• Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động: Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí đào tạo, nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí khám sức khỏe định kỳ: Đối với khoản chi phí khám sức khỏe định kỳ cho người lao động do doanh nghiệp tổ chức chi trả theo đúng quy định của Luật Lao động (mức chi và chế độ phù hợp với quy định pháp luật lao động) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Trường hợp doanh nghiệp chi trả bằng tiền mặt trực tiếp cho người lao động tự đi khám thì khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Chi phí công tác phí (đi lại, lưu trú): Các khoản chi phí đi lại, tiền ăn, tiền ở cho người lao động đi công tác được thực hiện theo đúng quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Phần chi vượt định mức quy định (nếu có) sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành.
• Các khoản phúc lợi khác chi trực tiếp cho cá nhân: Đối với các khoản chi mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho cá nhân người lao động hưởng lợi (như tiền học phí cho con người lao động, tiền thẻ hội viên, các dịch vụ chăm sóc sức khỏe cá nhân khác có ghi đích danh tên người hưởng lợi) thì phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động đó.

- Nguyên tắc áp dụng và lưu ý đối với doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế tài chính, quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động rõ ràng, quy định cụ thể các khoản chi phí được đài thọ hoặc thanh toán thay cho người lao động để làm cơ sở pháp lý khi giải trình với cơ quan thuế.
• Mọi khoản chi trả không ghi đích danh cá nhân thụ hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của từng cá nhân.
• Hóa đơn, chứng từ đối với các khoản chi trả thay phải mang tên, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp để được tính vào chi phí được trừ, đồng thời làm căn cứ miễn thuế TNCN hợp lệ cho người lao động.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích tham khảo. Doanh nghiệp và người nộp thuế cần đối chiếu trực tiếp với văn bản gốc và các quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành để áp dụng chính xác cho từng trường hợp thực tế phát sinh tại đơn vị.