Công văn 1063/TCT-KK năm 2018 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế và thủ tục đăng ký thuế, nghĩa vụ thuế khi thực hiện tách doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp nắm rõ quy trình chuyển giao nghĩa vụ thuế, xử lý mã số thuế và các chính sách thuế liên quan khi tiến hành chia tách tổ chức.

1. Quy định về đăng ký thuế và mã số thuế khi tách doanh nghiệp

• Đối với doanh nghiệp bị tách: Doanh nghiệp bị tách vẫn tiếp tục hoạt động và giữ nguyên mã số thuế cũ để thực hiện các nghĩa vụ thuế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tiếp theo.
• Đối với doanh nghiệp được tách (doanh nghiệp mới): Doanh nghiệp mới thành lập từ việc tách doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế để được cấp mã số thuế mới theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp và đăng ký thuế hiện hành.

2. Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế

• Trách nhiệm liên đới: Doanh nghiệp bị tách và các doanh nghiệp được tách phải liên đới chịu trách nhiệm về các khoản nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp chưa hoàn thành trước khi thực hiện tách doanh nghiệp.
• Thỏa thuận phân chia nghĩa vụ: Các bên có thể thỏa thuận về việc thực hiện nghĩa vụ thuế cụ thể, tuy nhiên thỏa thuận này phải đảm bảo tính pháp lý và không làm giảm đi quyền thu thuế của cơ quan nhà nước.

3. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với tài sản điều chuyển

• Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Việc điều chuyển tài sản giữa doanh nghiệp bị tách và doanh nghiệp được tách để tiếp tục sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Hồ sơ điều chuyển tài sản: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ quyết định tách doanh nghiệp, biên bản bàn giao tài sản, bảng kê giá trị tài sản điều chuyển và các chứng từ liên quan để làm căn cứ hạch toán kế toán và theo dõi thuế.

4. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và ưu đãi thuế

• Kế thừa ưu đãi thuế TNDN: Doanh nghiệp được tách nếu tiếp tục thực hiện dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế TNDN thì được kế thừa các ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại của dự án đầu tư đó.
• Xác định chi phí và thu nhập: Việc phân bổ chi phí, doanh thu và xác định thu nhập chịu thuế TNDN giữa doanh nghiệp bị tách và doanh nghiệp được tách phải được thực hiện rõ ràng, minh bạch dựa trên số liệu kế toán thực tế tại thời điểm chia tách.

5. Quy định về việc sử dụng và xử lý hóa đơn

• Đối với hóa đơn chưa sử dụng của doanh nghiệp bị tách: Doanh nghiệp bị tách tiếp tục sử dụng hóa đơn đã phát hành nếu không có thay đổi về tên, địa chỉ làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp có thay đổi thông tin, phải thực hiện thông báo điều chỉnh thông tin hóa đơn hoặc hủy hóa đơn cũ để phát hành hóa đơn mới theo quy định.
• Đối với doanh nghiệp được tách: Doanh nghiệp mới thành lập phải thực hiện thủ tục thông báo phát hành hóa đơn mới trước khi sử dụng theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.