Tổng quan về Công văn 10269/CT-TTHT năm 2020

Công văn số 10269/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến dịch bệnh Covid-19 cho người lao động nước ngoài (chuyên gia nước ngoài) khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phí phát sinh đặc thù trong giai đoạn phòng chống dịch.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly và đưa đón

Theo hướng dẫn tại Công văn 10269/CT-TTHT, các khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (như hóa đơn tiền phòng khách sạn thực hiện cách ly, vé máy bay, chi phí xét nghiệm y tế, chi phí đưa đón chuyên gia).
• Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.
• Các khoản chi phí này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp về việc chi trả chi phí đi lại, chỗ ở cho người lao động nước ngoài.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích của người lao động

Về nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản chi phí cách ly, đưa đón và xét nghiệm do doanh nghiệp chi trả thay cho chuyên gia nước ngoài, văn bản hướng dẫn cụ thể như sau:

• Khoản chi phí cách ly tại khách sạn và chi phí đưa đón: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với chuyên gia nước ngoài, trong đó thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả chi phí về chỗ ở, vé máy bay và các chi phí liên quan khi sang Việt Nam làm việc, thì các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly được coi là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động được hưởng. Do đó, khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của chuyên gia.
• Khoản chi phí xét nghiệm Covid-19: Nếu việc xét nghiệm Covid-19 là yêu cầu bắt buộc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với người lao động nhập cảnh để phục vụ cho công tác phòng chống dịch tại nơi làm việc, và khoản chi này được thực hiện theo quy định chung của doanh nghiệp cho toàn bộ người lao động, thì có thể không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó (tùy thuộc vào tính chất chi phí tập thể hay chi đích danh cá nhân).

Chính sách khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Đối với thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí nêu trên, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn như sau:

• Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí cách ly, tiền thuê phòng khách sạn, chi phí đưa đón chuyên gia nước ngoài nếu các khoản chi này phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải đảm bảo có hóa đơn GTGT hợp pháp, ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng chính sách thuế

Để tránh rủi ro bị xuất toán chi phí hoặc truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Cần hoàn thiện hồ sơ pháp lý chặt chẽ, bao gồm: Quyết định cử đi công tác hoặc văn bản tiếp nhận chuyên gia nước ngoài sang làm việc; Hợp đồng lao động quy định rõ nghĩa vụ chi trả chi phí cách ly, đi lại, nhà ở của doanh nghiệp; Các văn bản chỉ định cách ly của cơ quan y tế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Phân định rõ ràng giữa khoản chi mang tính chất phúc lợi tập thể (phòng dịch chung tại doanh nghiệp) và khoản chi mang tính chất lợi ích cá nhân đích danh để kê khai thuế TNCN chính xác.
• Thực hiện thanh toán qua ngân hàng đối với toàn bộ các dịch vụ cách ly, lưu trú tại khách sạn có giá trị lớn để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ thuế TNDN.