Tóm tắt Công văn 10267/CT-TTHT năm 2020 về chi phí lãi vay được trừ theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP

Công văn 10267/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện việc xác định chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các đơn vị có phát sinh giao dịch liên kết. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của người nộp thuế xung quanh việc áp dụng trần chi phí lãi vay theo quy định pháp luật.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn trong văn bản:

- Xác định đối tượng áp dụng và quan hệ liên kết

• Văn bản hướng dẫn việc xác định các bên có quan hệ liên kết và giao dịch liên kết được thực hiện theo quy định tại Điều 5 Nghị định 20/2017/NĐ-CP của Chính phủ.
• Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch kinh doanh, vay, cho vay vốn với các bên có quan hệ liên kết thuộc đối tượng phải thực hiện kê khai và chịu sự điều chỉnh về khống chế chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Nguyên tắc khống chế chi phí lãi vay được trừ

• Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không được vượt quá mức trần quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP.
• Mức trần khống chế chi phí lãi vay được xác định dựa trên tỷ lệ phần trăm của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ (EBITDA) của doanh nghiệp.
• Phần chi phí lãi vay vượt mức khống chế theo quy định sẽ bị loại trừ, không được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN trong kỳ tính thuế đó.

- Hướng dẫn áp dụng các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan

• Công văn lưu ý người nộp thuế về việc cập nhật và áp dụng các quy định mới tại Nghị định sửa đổi (như Nghị định 68/2020/NĐ-CP sửa đổi Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP) về việc nâng mức trần khống chế chi phí lãi vay từ 20% lên 30% EBITDA.
• Hướng dẫn phương pháp xác định chi phí lãi vay ròng (sau khi đã bù trừ với doanh thu tiền lãi phát sinh trong kỳ) và nguyên tắc chuyển chi phí lãi vay không được trừ sang các kỳ tính thuế tiếp theo trong thời hạn quy định.

- Trách nhiệm kê khai và tuân thủ của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có giao dịch liên kết có nghĩa vụ tự tính toán, kê khai đầy đủ, trung thực các thông tin về giao dịch liên kết và chi phí lãi vay theo các mẫu biểu quy định kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN.
• Các khoản chi phí lãi vay phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tuân thủ nguyên tắc giao dịch độc lập.