Giới thiệu về Công văn 1005/TCT-CS năm 2015

Công văn 1005/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 23 tháng 03 năm 2015 hướng dẫn về việc lập hóa đơn điều chỉnh đối với các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp xử lý đúng quy định pháp luật thuế khi xảy ra sai sót thông tin trên hóa đơn đã giao cho khách hàng.

Quy định xử lý khi sai tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế

Đối với trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, nếu phát hiện sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng mã số thuế của người mua vẫn ghi nhận chính xác thì xử lý như sau:

• Các bên liên quan chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn ghi rõ sai sót và thông tin điều chỉnh đúng, có chữ ký và đóng dấu xác nhận của cả hai bên.
• Người bán không phải lập hóa đơn điều chỉnh cho trường hợp sai sót này.
• Quy định này giúp giảm bớt thủ tục hành chính không cần thiết cho doanh nghiệp khi các thông tin định danh thuế cốt lõi (mã số thuế) vẫn được đảm bảo chính xác.

Quy định xử lý khi sai sót các chỉ tiêu khác trên hóa đơn

Đối với các sai sót khác ngoài tên và địa chỉ (như sai mã số thuế, sai sót về số lượng hàng hóa, đơn giá, thuế suất, tiền thuế, hoặc tổng cộng thanh toán), quy trình xử lý bắt buộc bao gồm:

• Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót đã xảy ra.
• Người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót theo đúng quy định.
• Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh tăng hoặc giảm (về số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng...) cho hóa đơn số mấy, ký hiệu nào, ngày tháng năm bao nhiêu.
• Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, cả người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào theo quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế

Công văn 1005/TCT-CS tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc đơn giản hóa thủ tục xử lý hóa đơn sai sót không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Biên bản điều chỉnh hóa đơn phải được lưu trữ cùng với hóa đơn bị sai sót để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
• Việc xác định đúng tính chất sai sót là bắt buộc để áp dụng đúng hình thức chỉ lập biên bản điều chỉnh hay phải xuất thêm hóa đơn điều chỉnh kèm theo.