Thông tư số 181/2009/TT-BTC được ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2009 bởi Bộ Tài chính, hướng dẫn thực hiện Quyết định số 96/2009/QĐ-TTg ngày 22 tháng 07 năm 2009 của Thủ tướng Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Quyết định số 65/2009/QĐ-TTg, Quyết định số 66/2009/QĐ-TTg và Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg. Văn bản này quy định chi tiết các chính sách ưu đãi về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm hỗ trợ, khuyến khích phát triển các dự án nhà ở xã hội dành cho học sinh, sinh viên, công nhân khu công nghiệp và người có thu nhập thấp tại khu vực đô thị.

Phạm vi và đối tượng áp dụng của Thông tư

Thông tư áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp là chủ đầu tư thực hiện các dự án đầu tư, xây dựng và kinh doanh nhà ở phục vụ cho các đối tượng chính sách xã hội, bao gồm:

• Học sinh, sinh viên các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, cao đẳng nghề, trung cấp nghề (không phân biệt trường công lập hay ngoài công lập) thuê nhà trong quá trình học tập.
• Công nhân lao động làm việc tại các khu công nghiệp thuê nhà ở.
• Người có thu nhập thấp tại khu vực đô thị có khó khăn về nhà ở thuộc đối tượng được mua, thuê hoặc thuê mua nhà ở theo quy định pháp luật.

Chính sách giảm 50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Thông tư quy định chi tiết về việc giảm thuế GTGT đối với các hoạt động kinh doanh nhà ở xã hội như sau:

• Thời gian áp dụng: Việc giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT được thực hiện từ ngày 22 tháng 7 năm 2009 (ngày Quyết định số 96/2009/QĐ-TTg có hiệu lực) đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2009.
• Các trường hợp được giảm thuế:
  • Nhà ở để cho thuê đối với học sinh, sinh viên các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, cao đẳng nghề, trung cấp nghề thuê trong quá trình học tập.
  • Nhà ở để cho thuê đối với công nhân làm việc tại các khu công nghiệp.
  • Nhà ở để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với người có thu nhập thấp có khó khăn về nhà ở.
• Tiêu chí điều kiện về nhà ở: Nhà ở thuộc diện được giảm thuế phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chí về nhà ở; về giá bán, giá cho thuê, giá cho thuê mua; về đối tượng và điều kiện được thuê, được thuê mua, được mua quy định tại các Quyết định số 65/2009/QĐ-TTg, Quyết định số 66/2009/QĐ-TTg và Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ.
• Điều kiện đối với doanh nghiệp: Doanh nghiệp có nhà ở thuộc diện giảm thuế phải là đơn vị đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và thực hiện đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2009

Thông tư hướng dẫn chi tiết việc miễn thuế TNDN phải nộp của năm 2009 đối với các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư, kinh doanh nhà ở xã hội:

• Các khoản thu nhập được miễn thuế:
  • Thu nhập từ hoạt động đầu tư, kinh doanh nhà ở để cho thuê đối với học sinh, sinh viên các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, cao đẳng nghề, trung cấp nghề thuê trong quá trình học tập.
  • Thu nhập từ hoạt động đầu tư, kinh doanh nhà ở để cho thuê đối với công nhân làm việc tại các khu công nghiệp.
  • Thu nhập từ các hoạt động đầu tư, kinh doanh nhà ở để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với người có thu nhập thấp có khó khăn về nhà ở.
• Phương pháp xác định số thuế TNDN được miễn:
  • Trường hợp doanh nghiệp hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh được miễn thuế: Số thuế miễn được xác định trực tiếp theo kết quả hạch toán kinh doanh của hoạt động đó.
  • Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được: Số thuế TNDN được miễn được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của các hoạt động kinh doanh được miễn thuế với tổng doanh thu từ tất cả các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2009.
• Đối tượng và điều kiện áp dụng miễn thuế TNDN:
  • Chủ đầu tư dự án xây dựng nhà ở quy định tại Điều 2 Thông tư số 10/2009/TT-BXD của Bộ Xây dựng hướng dẫn quản lý dự án đầu tư xây dựng nhà ở sinh viên, nhà ở công nhân và nhà ở thu nhập thấp.
  • Dự án đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chí về nhà ở, giá bán, giá cho thuê, giá cho thuê mua và đối tượng thụ hưởng theo quy định tại các Quyết định số 65/2009/QĐ-TTg, Quyết định số 66/2009/QĐ-TTg và Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg.
• Thủ tục kê khai thuế được miễn: Doanh nghiệp thực hiện kê khai số thuế được miễn hàng quý theo hướng dẫn tại Mục I và Mục III, Phần B, Thông tư số 60/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đồng thời, doanh nghiệp phải cam kết trong tờ khai về thời hạn nộp đủ số thuế TNDN khi hết thời gian được gia hạn nộp thuế.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Thông tư số 181/2009/TT-BTC có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký (ngày 14 tháng 09 năm 2009). Trong quá trình triển khai thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, các tổ chức và cá nhân có liên quan cần kịp thời phản ánh về Bộ Tài chính để được hướng dẫn và giải quyết.