Xử phạt lỗi ghi nhận doanh thu không đúng kỳ tính thuế

Hệ thống pháp luật Việt Nam (hethongphapluat.com) xin chân thành cảm ơn bạn đã tin tưởng gửi câu hỏi đến chúng tôi. Sau khi nghiên cứu, đối chiếu với quy định của pháp luật hiện hành, chúng tôi xin đưa ra câu trả lời có tính chất tham khảo như sau:

Điểm i, khoản 3, điều 5, chương II, thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:

"i) Đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế"

Theo như thư bạn trình bày, khối lượng công việc vận chuyển đã hoàn thành xong vào tháng 11 và tháng 12/2014 nhưng công ty bạn lại xuất hóa đơn vào tháng 1 và tháng 2/2015, như vậy là không phù hợp với quy định của pháp luật. Cụ thể là quy định tại khoản 2, điều 16, thông tư 39/2014/TT-BTC : "Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền". Việc lập hóa đơn sai thời điểm là nguyên nhân khiến xác định sai doanh thu để tính thu nhập chịu thuế, dẫn tới tính sai số thuế phải nộp, từ đó dẫn đến việc chậm nộp do phải thực hiện việc sửa chữa sai sót.

Do vậy, với những vi phạm như trên, công ty bạn sẽ bị cơ quan thuế xử phạt như sau:

-Xử phạt đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm

Khoản 3, điều 11, thông tư 10/2014/TT-BTC quy định về xử phạt vi phạm trong việc lập hóa đơn không đúng thời điểm bị xử phạt như sau:

3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi:

a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm.

a.1) Phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.

a.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định.

-Xử phạt đối với việc chậm nộp

Theo quy định tại thông tư 26/2015/TT-BTC thì:

"a) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 thì tiền chậm nộp được tính theo mức 0,05% số tiền thuế chậm nộp tính trên mỗi ngày chậm nộp.