Trong bối cảnh chuyển đổi số mạnh mẽ, quảng cáo trên các nền tảng xuyên biên giới như Google đã trở thành một phần không thể thiếu trong chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp Việt. Tuy nhiên, việc xử lý hóa đơn và kê khai thuế đối với các khoản chi này vẫn luôn là bài toán hóc búa. Mới đây, Tổng cục Thuế đã có những hướng dẫn cụ thể nhằm tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp về chính sách thuế đối với hoạt động này.
Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo quy định hiện hành, không phải mọi khoản chi cho quảng cáo Google đều mặc nhiên được khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điều kiện khắt khe tại Nghị định 209/2013/NĐ-CP và Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Cụ thể, tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định rõ:
“Điều 9. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào… 2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: a) Có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Nghị định này.”
Như vậy, để được khấu trừ, doanh nghiệp phải có chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài hoặc hóa đơn GTGT hợp lệ theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Chi phí quảng cáo Google có được trừ khi tính thuế TNDN?
Đây là câu hỏi mà hầu hết các kế toán doanh nghiệp đều quan tâm. Để một khoản chi được coi là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời 03 điều kiện tại Thông tư 96/2015/TT-BTC:
- Thứ nhất: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Thứ hai: Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Thứ ba: Đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Đặc biệt, doanh nghiệp cần lưu ý quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC về các khoản chi không được trừ, trong đó nhấn mạnh việc nộp thay thuế nhà thầu phải dựa trên thỏa thuận hợp đồng rõ ràng nếu doanh thu nhà thầu nhận được không bao gồm thuế.
Kê khai và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài
Hiện nay, nhiều nhà cung cấp nước ngoài (NCCNN) như Google đã thực hiện đăng ký thuế tại Việt Nam. Doanh nghiệp có thể tra cứu danh sách này tại Cổng thông tin điện tử dành cho NCCNN của Tổng cục Thuế. Việc kê khai, tính thuế trực tiếp của NCCNN được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Trường hợp NCCNN chưa đăng ký thuế, doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay theo quy định về thuế nhà thầu. Để hiểu rõ hơn về các tình huống cụ thể, doanh nghiệp có thể tham khảo thêm nội dung tại Công văn 296/TCT-CS của Tổng cục Thuế.
Việc nắm vững các quy định này không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa số thuế phải nộp mà còn xây dựng một hệ thống quản trị tài chính minh bạch, sẵn sàng cho các đợt thanh kiểm tra thuế trong tương lai.