Cá nhân cho thuê xe tập lái: Khi nào phải nộp thuế và thủ tục lấy hóa đơn lẻ mới nhất?

Trong hoạt động đào tạo lái xe, việc các trung tâm thuê lại xe của cán bộ, giáo viên hoặc cá nhân bên ngoài để phục vụ công tác dạy học là vô cùng phổ biến. Tuy nhiên, không ít cá nhân vẫn còn lúng túng về nghĩa vụ thuế và quy trình xin cấp hóa đơn lẻ để thanh quyết toán với trung tâm.

Ngưỡng doanh thu 100 triệu đồng: "Lằn ranh" miễn thuế

Theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.

Quy định này cũng được áp dụng tương tự cho các giáo viên, cán bộ tại trung tâm đào tạo lái xe có xe riêng cho trung tâm thuê lại. Cụ thể:

• Trường hợp doanh thu dưới 100 triệu đồng: Cá nhân hoàn toàn được miễn thuế GTGT và TNCN.
• Trường hợp doanh thu vắt ngang các năm: Nếu doanh thu năm 2022 là 30 triệu đồng nhưng đến năm 2023 mới nhận tiền, đồng thời năm 2023 phát sinh thêm 99 triệu đồng, thì cá nhân vẫn không phải nộp thuế cho cả hai năm do doanh thu phát sinh của từng năm đều dưới ngưỡng 100 triệu đồng.

Khi nào cơ quan Thuế cấp hóa đơn lẻ theo từng lần phát sinh?

Đối với các cá nhân có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, để có chứng từ thanh toán với trung tâm, họ cần làm thủ tục cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh. Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cơ quan thuế sẽ xem xét cấp hóa đơn nếu cá nhân đáp ứng các điều kiện về kê khai và nộp thuế.

Một điểm đáng lưu ý là nếu trong năm hiện tại (ví dụ năm 2024), cá nhân chỉ phát sinh doanh thu thấp (dưới 100 triệu đồng) và không có nhu cầu cấp hóa đơn cho phần doanh thu đó, cơ quan thuế sẽ không cấp hóa đơn lẻ. Việc cấp hóa đơn chỉ thực hiện khi doanh thu đạt ngưỡng chịu thuế hoặc theo đề nghị hợp lệ của cá nhân kinh doanh khi có phát sinh doanh thu trên 100 triệu đồng.

"Cá nhân cho thuê tài sản là người thân của cán bộ, giáo viên đứng tên ký hợp đồng, nếu có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm cũng sẽ được cơ quan thuế xem xét cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế."

Điều kiện và hồ sơ để được cấp hóa đơn điện tử lẻ

Để quá trình xin cấp hóa đơn diễn ra thuận lợi, người nộp thuế cần đảm bảo các yếu tố sau theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và Thông tư 78/2021/TT-BTC:

1. Trạng thái mã số thuế: Phải đang hoạt động, không nằm trong trạng thái "06" (người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký).
2. Hồ sơ đề nghị: Gửi mẫu số 06/ĐN-PSĐT đến đúng cơ quan thuế quản lý.
3. Thông tin định danh: Thông tin trên CCCD/Hộ chiếu phải khớp đúng với dữ liệu trên tờ khai.
4. Nghĩa vụ thuế: Phải nộp đủ số thuế GTGT và TNCN tính trên doanh thu của hóa đơn dự kiến cấp.

Việc nắm vững các quy định tại Thông tư 100/2021/TT-BTC sẽ giúp các giáo viên và cá nhân cho thuê xe tối ưu hóa quyền lợi, tránh các rủi ro pháp lý về chậm nộp hoặc kê khai sai doanh thu tính thuế.