Cú hích từ chính sách khuyến khích năng lượng sạch
Trong bối cảnh an ninh năng lượng đang trở thành vấn đề cấp thiết, Chính phủ Việt Nam đã liên tục đưa ra các cơ chế nhằm thúc đẩy phát triển năng lượng tái tạo. Đặc biệt, với sự ra đời của Quyết định 11/2017/QĐ-TTg, làn sóng đầu tư vào điện mặt trời đã bùng nổ mạnh mẽ.
Để cụ thể hóa các ưu đãi về tài chính, ngày 31/01/2019, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn 1534/BTC-CST. Văn bản này không chỉ tháo gỡ những vướng mắc về thuế mà còn mở ra cơ hội lớn cho các hộ gia đình và doanh nghiệp lắp đặt hệ thống điện mặt trời áp mái có công suất không quá 50kW.
Hệ thống điện mặt trời áp mái đang trở thành xu hướng đầu tư bền vững tại Việt Nam (ảnh minh họa)
Điện mặt trời thuộc ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư
Theo hướng dẫn tại Công văn 1534/BTC-CST, các dự án điện mặt trời trên mái nhà sản xuất điện từ năng lượng mặt trời được xác định thuộc ngành nghề "Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch". Đây là nhóm ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hiện hành.
Việc xác định này là nền tảng quan trọng để các chủ đầu tư được hưởng các mức ưu đãi cao nhất về thuế nhập khẩu và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Ưu đãi thuế nhập khẩu: Miễn thuế cho tài sản cố định
Về thuế nhập khẩu, các dự án điện mặt trời áp mái được hưởng lợi trực tiếp từ quy định tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016. Cụ thể:
- Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định cho dự án (máy móc, thiết bị, linh kiện, vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được...).
- Trường hợp dự án thuộc ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư, doanh nghiệp còn được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 05 năm kể từ khi bắt đầu sản xuất đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để phục vụ sản xuất.
"Dự án điện mặt trời được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định cho dự án; thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ sản xuất của dự án là nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm trong nước chưa sản xuất được."
Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm
Đây là phần ưu đãi hấp dẫn nhất dành cho các doanh nghiệp đầu tư mới vào lĩnh vực này. Căn cứ Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thu nhập của doanh nghiệp từ dự án điện mặt trời đầu tư mới được hưởng:
- Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm.
- Miễn thuế TNDN trong 4 năm đầu kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
- Giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
Đối với các đơn vị sự nghiệp hoặc tổ chức không phải doanh nghiệp, nếu xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí thì kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% trên doanh thu bán điện.
Kỹ thuật viên kiểm tra hệ thống biến tần điện mặt trời (ảnh minh họa)
Chính sách thuế đối với hộ gia đình và cá nhân kinh doanh
Đối với các hộ gia đình, cá nhân lắp đặt điện mặt trời áp mái để bán phần điện dư cho lưới điện quốc gia, chính sách thuế được áp dụng linh hoạt theo ngưỡng doanh thu:
- Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
- Doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: Phải nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Cụ thể, tỷ lệ thuế GTGT là 3% và tỷ lệ thuế TNCN là 1,5% (áp dụng cho hoạt động sản xuất).
Quy định này dựa trên hướng dẫn tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, giúp đơn giản hóa thủ tục cho người dân khi tham gia vào thị trường năng lượng sạch.
Các ưu đãi khác và lưu ý về phí, lệ phí
Bên cạnh các loại thuế chính, dự án điện mặt trời còn được hưởng các đặc quyền khác như:
- Không chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt: Mặt hàng điện không thuộc đối tượng chịu loại thuế này.
- Miễn trừ giấy phép hoạt động điện lực: Các dự án có công suất dưới 1MW (bao gồm cả dự án dưới 50kW) được miễn trừ giấy phép này, giúp giảm bớt gánh nặng thủ tục hành chính.
Tuy nhiên, chủ đầu tư cần lưu ý về lệ phí đăng ký kinh doanh. Khi cá nhân, hộ gia đình đăng ký kinh doanh để bán điện dư, mức lệ phí sẽ do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định tùy theo từng địa phương.
Với những chính sách ưu đãi đồng bộ và thiết thực từ Công văn 1534/BTC-CST, năm 2019 hứa hẹn sẽ là thời điểm vàng để các nhà đầu tư khai thác tiềm năng từ nguồn năng lượng vô tận của ánh sáng mặt trời.